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[杂谈]税率

楼主:永鹏税务代理 时间:2013-05-09 07:01:41 点击:157 回复:2
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  税率,是指应纳税数额与征税对象数量(计税依据)之间的法定比例,是计算应纳税额的尺度。其计算公式为:
  
    税率=应纳税额/征税对象数量x 100%
  
    应纳税额=征税对象数量x税率
  
    在征税对象数量既定的条件下,税额的大小主要取决于税率的高低,因此它体现了征税的深度。税率的高低,反映了国家在一定时期的政策要求,直接关系到纳税人负担的轻重,关系到国家、生产经营单位和个人三者之间的经济利益,因此,它是税法的中心环节。
  
    税率的具体形式有三种:
  
    1.比例税率
  比例税率,是对同一征税对象不分数额大小,/只规定一个固定的征收比例。如:营业税中交通运输业的税率为3%,即不管纳税人的营业额是多少,征收比例都为3%,这里的3%即为比例税率。
  
    2。定额税率
  定额税率,也称“固定税额”,是根据征税对象的计量单位直接规定固定的征税数额。如:消费税中,黄酒的税率为240元/吨,即根据黄酒的计量单位“吨”规定固定的征税数额,240元/吨为定额税率。
  
    3.累进税率
    累进税率,是指按照征税对象数额的大小划分为若干级,每个等级由低到高规定相应的税率,征税对象数额越大,税率越高。因此,累进税率是由若干个逐渐升高的一组税率
  构成的。简化的累进税率表见表1-1。
  
    从表1一1中可见:累进税率是按征税对象的数量,由少到多划分为若干等级,这些等级称之为累进级次或级数,有几个级次就相应称之为几级累进税率;每一级的起止数称之为级距,即适用某一级税率的应纳税所得额的起止范围;并逐级规定一个逐步提高的税率;同时按所得额的一定数量定为累进止点(超过100 000元),并相应规定一个最高税率(45%)。
  
          表1一1简化的累进税率表
  ┌──┬──────────────┬─────┬─────┐
  │级次│全月应纳税所得额级距        │税率(%)│速算扣除数│
  ├──┼──────────────┼─────┼─────┤
  │1   │不超过500元的部分           │5         │0         │
  ├──┼──────────────┼─────┼─────┤
  │2   │超过500元至2000元的部分     │10        │25        │
  ├──┼──────────────┼─────┼─────┤
  │3   │超过500元至2000元的部分    │15        │125       │
  ├──┼──────────────┼─────┼─────┤
  │4   │超过5 000元至20 000元的部分 │20        │375       │
  ├──┼──────────────┼─────┼─────┤
  │    │                            │          │          │
  ├──┼──────────────┼─────┼─────┤
  │9   │超过100000元的部分          │45        │15 375    │
  └──┴──────────────┴─────┴─────┘
  
    实行累进税率时,www.shanghai-kp.com还存在累进依据和累进方法问题。累进税率的累进依据,是指对征税对象划分级数时所依据的指标形式。我国采用累进税率的税种,表示征税对象指标形的有绝对额和相对率两种。因此,累进税率的累进依据也分为绝对额和相对率两种形式。
  
    累进方法有全累和超累。全累税率是指纳税人的全部征税对象都按照与之相应的那一级次的税率计算应纳税额。累税率是指把纳税人的全部征税对象按规定划分为若干等级,每一等级分别采用不同的税率,分别计算税款。因此,根据累进依据和累进方法的不同,,累进税率又分为全额累进税率(我国现已取消)、超额累进税率、全率累进税率(我国未实行)、超率累进税率。
  
    (1)全额累进税率
  
    采用这种税率时,是把纳税人全部应纳税所得额都按照与它相适应级次的税率征税。
  
    例1某纳税人甲,全月应纳税所得额2000元,实行全额累进税率,请计算该纳税人的应纳税额。
  
    全月应纳税所得额2000元,对应表中第2级次,适用税率10%。
  
    应纳税额= 2 000 X 10% =200(元)
  
    例2某纳税人乙,全月应纳税所得额2002元,实行全额累进税率,请计算该纳税人的应纳税额。
  
    全月应纳税所得额2002元,对应表中第3级次,适用税率15%。
  
    应纳税额=2 002X 15% =300.3(元)
  
    从以上两例可看出,www.beijingfap010.com纳税人乙比甲多了2元的应纳税所得额,但要多缴100.3元的税款。可见,全额累进的累进幅度比较急剧,对纳税人增产增收具有过强的限制作用。因此,我国已取消了这种税率。
  
    (2)超额累进税率
  
    采用这种税率时,是把纳税人的全部应纳税所得额分别按照不同级次的税率计算税款,然后把各级税款相加,即为全部应纳税额。
  
    例3承接【例2),某纳税人乙,全月应纳税所得额2002元,实行超额累进税率,请计算该纳税人的应纳税额。
  
    全月应纳税所得额2002元适用3个级次:
  
    第1级:500 x 5 % =25(元)
  
    第2级:(2000一500) x 10 %=150(元)
  
    第3级:(2002一2000)x15%=0.3(元)
  
    应纳税额=25+150+0.3=175.3(元)
  
    比较例2和例3,同样的应纳税所得额2002元,采用全额累进税率计算应缴300.3元的税款,而采用超额累进税率计算,只缴纳175.3元的税款。因此,超额累进的幅度较缓和,税收负担较合理。现行税种中,凡采用累进税率的都采用超累,即超额累进税率和超率累进税率。为了简化超额累进的计算,实际工作中可采用速算扣除法,即按全额累进的方法计算税额后,再从中减去速算扣除数,其差额即为超额累进的应纳税额。
  
    用公式表示为:
  
    应纳税额=应纳税所得额x按全额累进所适用的税率-本级速算扣除数
  
    公式中的速算扣除数,是预先按全额累进计算的税额同按超额累进计算的税额相减得出的差额数。它可按下列公式事先求出列人税率表中:
  
    本级速算扣除数二前一级最高所得额x(本级税率一前一级税率)十前一级速算扣除数
  
    第1级的速算扣除数为0
  
    第2级的速算扣除数二500 x (10%一5%)十0二25
  
    第3级的速算扣除数=2 000 x (15%一10%)+25=125
  
    第4级的速算扣除数=5 000 x (20%一15%)+125=375
  
    上述【例3】用速算扣除法计算,结果相同:
  
    应纳税额= 2 002X15%一125 =175. 3(元)
  
    (3)超率累进税率www.hongyunkp.com
  
    采用这种税率时,是把征税对象数额的相对率划分若干级距,分别规定相应的差别税率,相对率每超过一个级距的,对超过的部分就按高一级的税率计算征税。现行税种中,只有土地增值税采用超率累进税率。
  
  


作者 :打铁铺十三郎 时间:2013-05-10 10:18:00
  @永鹏税务代理 广告也有知识性,很聪明。
作者 :有那其居 时间:2013-05-10 14:32:00
  呵呵,代人打擦边球的~

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