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新手必看的会计分录(转载)

楼主:一丢丢点儿曝 时间:2015-08-25 02:27:01 点击:30 回复:0
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  以下是一个会计实务的例子, 为 新手提供参考。
  因为是私营小公司,那么按小企业会计制度执行,所以会计科目按小企业制度使用。

  假设由三名(设为张三、李四、王五)老板投资成立“兴旺贸易有限责任公司”,以商品流为主业,属于一般纳税人。
  前期重要工作:
  ⑴、制定公司章程,章程理定好固定名字出资方式,出资额、出资时间。
  ⑵、第一次股东会议决议事项纪要
  兴旺贸易公司建账大概程序如下:

  一、公司从7月1日开始筹建。接下来发生的业务按顺序如下
  1. 7月3日张三代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产(发票上购货写兴旺贸易公司)
  借:固定资产----××设备
  贷:其他应付款——张三

  2. 7月6日老板张三代垫钱1万元购入一批办公用品
  借:管理费用—开办费(如果私企小,金额很少,可以不计入“长期待摊费用”) 1万元
  贷:其他应付款——张三1万元

  3.7月8日兴旺贸易公司三名股东交50万元现金存入临时账户作为注册资金
  借:现金 50万元
  贷:实收资本──张三 10万元
  ——李四 20万元
  ——王五 20万元
  同时做
  借:银行存款 50万元
  贷:现金50万元
  如果股东都是从银行直接划款到临时户,怎直接做一笔分录就可以
  借:银行存款
  实收资本--相关明细

  4.7月9日老板张三从事务所取回验资报告,代垫公司注册费5000元,印花税250
  借:管理费用—开办费5000
  —印花税250
  贷:其他应付款—张三5250

  5.8月1日领到公司营业执照。

  6. 8.月15日办理了国税及地税的税务登记

  7.9月2日,从银行提取现金还款给股东张三,
  ① 借:现金
  贷:银行存款

  ② 借:其他应付款—A
  贷:现金

  8.9月5日,公司向甲购入商品一批,预付货款价税合计11.7万
  借:预付账款——甲11.7万
  贷:银行存款11.7万

  9.9月8日,收到甲公司运来的商品并验收入库

  借:库存商品10万
  应交税金——应交增值税—进项税额1.7万
  贷:预付账款——甲11.7万

  10.9月9日,向乙公司销售商品一批,货已发出,货款未收到.,
  借:应收账款——乙公司
  贷:主营业务收入
  应交税金——增值税(销项税额)


  11.9月18日收到乙公司9月9日的欠款
  借:银行存款
  贷:应收账款——乙公司

  12. 9月21日从银行提取现金发放本月工资
  ① 借:现金
  贷:银行存款

  ②借:应付工资
  贷:现金
  应交税金——应交个人所得税

  13.9月25日分配(计提)本月工资
  借: 管理费用—工资
  营业费用—工资
  贷:应付工资

  14. 9月28日计提本月福利费 、职工教育经费(二者当月没发生就不用做计提 )工会经费(按月计提)
  ①借:管理费用—福利费
  营业费用—福利费
  贷:应付福利费

  ②借:管理费用——工会经费
  ——职工教育经费
  贷:其他应交款——工会经费
  ——职工教育经费

  15. 9月28日银行划账交社保等费用
  借:管理费用——(公司缴纳的)社保费
  贷:银行存款

  17、 9月30日计算本月应交增值税(手工账这步可以不做,最好做上)
  借:应交税金——应交增值税(未交税金)
  贷:应交税金——未交增值税

  18.9月30日计提城建税、教育附加 (每个月都要做)
  借:主营业务税金及附加
  贷:应交税金——应交城市维护建设税
  其他应交款——教育费附加
  等科目

  19. 月末结转已售商品成本 (每个月都如此)
  借:主营业务成本
  贷:库存商品

  20. 月末结转本收入(每个月都如此)
  借:主营业务收入(等收入科目)
  贷:本年利润

  21. 9月30日借:月末结转成本等(每个月都要按期结转损益,这里只举例了9月份的)
  借:本年利润
  贷:主营业务成本
  主营业务税金及附加
  管理费用
  营业费用(就是销售费用)

  22. 假设有利润,预缴企业所得税
  借:所得税
  贷:应交税金——应交企业所得税

  23.每个月大致业务如上,除了按月结转当期损益之外,到了12月份31日还要做:
  ① 借:本年利润
  贷:所得税
  ② 借:本年利润
  贷:利润分配——未分配利润

  ③ 提取法定盈余公积
  借:利润分配——未分配利润
  贷:盈余公积
  ④ 最终得出未分配利润,或盈余或亏损(假设盈利能分红0
  借:利润分配——未分配利润
  贷:应付股利——张三
  ——李四
  ——王五
  24.从银行提取现金发放股利时:
  ①借:现金
  贷:银行存款

  ②借:应付股利应付股利——张三
  ——李四
  ——王五
  贷:现金
  应交税金——应交个人所得税

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