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[又起炊烟]【部落热门话题推荐】《税游记》

楼主:原道来了 时间:2013-03-27 20:47:10 点击:5276 回复:150
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  兄弟姐妹们,我的新小说《税游记》在天涯的经济论坛连载。求围观。
郁闷啊,去经济论坛已经找不到自己的帖子了。所以还是回小铺这里连载吧。


楼主原道来了 时间:2013-03-27 20:48:00
  谨以此小说纪念我的地税十年。
  
    本小说:
    写给不懂税收的人,从中可以了解国家税收;
    写给企业财务人员,从中学习税收筹划;
    写给企业老板们,从中了解企业的税收问题;
    写给从事税收工作的人,从中可以看到自己;
    写给自己,让我知道自己做了什么。
  
  
  
    【小说目录】
  
  
  
    执 法 目 录
  
    一、税务登记
    二、新企业报到
    三、发票领购审批
    四、纳税咨询
    五、门前代开发票
    六、日常税企沟通
    七、税务行政处罚
    八、纳税信用等级
    九、个人所得税核定
    十、税务行政复议和行政诉讼
    十一、车船使用税征收
    十二、减免税后续管理
    十三、税务检查
    十四、发票真伪鉴定
    十五、纳税证明开具(1)
    十六、税务登记变更(1)
    十七、日常征管
    十八、税务稽查
    十九、案后税收管理
    二十、冠名发票
    二十一、印花税征收
    二十二、涉税举报奖励
    二十三、个人所得税纳税评估
    二十四、税务文书送达
    二十五、个人所得税减免(1)
    二十六、房产税征收
    二十七、备案及后续管理
    二十八、会计报表审核
    二十九、税源监控
    三十、专项税收管理
    三十一、税务变更(2)
    三十二、购物卡涉税事项
    三十三、土地增值税征免证明
    三十四、纳税证明开具(2)
    三十五、代缴税费涉税处理
    三十六、房产原值确认
    三十七、债权转让涉税处理
    三十八、税务稽查
    三十九、会计报表审核
    四十、个体户税收管理
    四十一、欠税管理
    四十二、涉外税收管理
    四十三、涉税刑事犯罪
    四十四、破产清算
    四十五、个人所得税减免(2)
    四十六、税务行政诉讼
    四十七、土地增值税征收
    四十八、税务注销
    四十九、退税
    五十、税款追缴
楼主原道来了 时间:2013-03-27 20:53:00
  姐姐,帮我吹嘘吹嘘啊。
作者 :墙外拾花 时间:2013-03-28 10:36:00
  哦,收到,,,姐一天給你頂十次!行不?哈哈,加油啊!
作者 :墙外拾花 时间:2013-03-28 10:41:00
  沒看到阿,你把連接地址發來啊,暈
作者 :墙外拾花 时间:2013-03-28 10:44:00
  找阿找,找得姐眼放花頭髮黑,也沒找到阿,螞蟻...
作者 :墙外拾花 时间:2013-03-28 10:49:00
  祖宗阿,,不是不懂發文吧,,,這都過了多久了阿,還是不見阿............啊.........卡斯了阿..,螞蟻.............
作者 :我的名字叫烦 时间:2013-03-28 11:49:00
  在顶着啊...
作者 :中国黄云峰 时间:2013-03-28 11:58:00
  响应号召
作者 :牛者 时间:2013-03-28 12:44:00
  为了蚂蚁全部都倾巢而动了啊,哈哈,好形式,加油!
楼主原道来了 时间:2013-03-28 22:06:00
  一、税务登记
  
  事情是在一个令人昏昏欲睡的午后决定的。开始,他们都以为办了一件好事,所以都带着热忱和真挚,但谁也没有料到若干年后会是这样的结局。
  还是从几年前的那个令人昏昏欲睡的午后谈起吧。那是一个很平淡的日子,几个老友聚在一起搓麻将,以消磨懒散的时日。这其中有一人,叫方俊海,是从税局退休的。他退休后,便和几个退休的老友们厮混一起,每天不是喝茶遛鸟,就是下棋打牌,偶尔还去爬爬山,日子过得要多舒坦就有多舒坦。
  这日下午,不知谁先开了口,说这样混日子等死不对劲啊,趁现在手头还有资源,老部下还没忘记我等老人家,不如找个事做做吧。可不是,这几个人有工商局退休的,有卫生局退休的,还有公安、海关相关部门退休的。这一聊,大家七嘴八舌,就议定各拿出10万元,开个公司吧,也做做老板,发挥下余热。
  老人们都是利落的人,说干就干,没几天,工商局退休的那个就办好了工商登记,由方俊海前往地税局办理税务登记。方俊海退休前官至副巡视员,算市局的一个领导。他在公司注册地的地税局有熟人,但想着办理税务登记很简单,同时不想让太多同事知道他开公司,就没跟税局的老朋友打招呼,自己直接往税局前台办理。
  接待方俊海的是一个年轻的小伙子,叫李兵,才大学毕业,近期考取到地税局工作,被分配到前台。他礼貌地收取了方俊海递交的资料:营业执照、《税务登记表》、法定代表人身份证、股东协议书、租赁合同。明显跟第四版办税规程要求提供的资料不符,他微微一笑,将一个宣传册子递过去:“你好,这是我们的办税规程,根据办税规程,你需要提供的资料有这些。”
  方俊海接过小册子,是纳税人办理涉税事项的相关流程,其中第一页就是关于税务登记证的,列了一个表格,注明办理税务登记需要提供什么资料。一对比,自己漏了公司章程、验资报告、组织机构代码证。方俊海心里不爽,做了几十年的税务干部,办个税务登记竟然漏带资料。也难怪,他十多年都处在领导职务上,早忘了这些具体操办业务。
  “组织机构代码证,要了有什么用?征管法不是只规定办了营业执照就来办理税务登记吗?”方俊海有点不甘心,不想跑第二趟,看看能不能通融一下。
  “老人家,请看《税务登记管理办法》第八条,明文规定要提供机构代码证的。”李兵说着拿过一个小本子,翻到相关页面给方俊海看。
  方俊海看了,理直气壮地说道:“《税务登记办法》也不应该跟征管法冲突吧,怎么要求提供这么多无关紧要的资料。况且,《税务登记管理办法》没说要提供验资报告。”
  李兵扫了一眼相关规定,管理办法是没有要求提供验资报告,但规程要求提供,总不能不要对方提供吧。眼睛骨碌碌转动,李兵冲方俊海微微一笑,耐心地开导道:“税务登记管理办法虽然没有规定,但是征管法实施细则第十二条规定了纳税人应按照税务机关要求提供有关证件、资料的。况且,验资报告在注册工商登记时必不可少,你们公司应该有的。你方便的话复印一份给我们备查,以便我们税局了解你们的资金构成。”
  话说到这个份上,方俊海悻悻然起身,准备离去。李兵连忙说:“老先生请等一下,这些宣传资料可以带走,以便你以后办理涉税事项。”
  方俊海感觉这小青年办事挺周到,就笑笑,拿过相关宣传资料离去。
  第二天,方俊海去办理组织机构代码证。只是他想不通为什么要组织机构代码证,征管法仅仅要求办理营业执照后就要办理税务登记。难道我不办理组织机构代码证,没法办理税务登记,就不需要缴税吗?这个组织机构代码证跟你征税有什么关系?
  办了组织机构代码证后,方俊海将所需的资料都复印一份,还按照要求在复印件上注明“复印件与原件相符,原件留存我单位”后,盖上公章,这才去了税局。
  还是李兵接待他。李兵检查了资料,发现资料齐全,又核对原件与复印件。随后对方俊海说:“你好,根据征管法第十五条规定,你应该自领取营业执照之日起三十日内办理税务登记,现在你超了三天。所以我局将根据征管法第六十条第(一)项向你作出处罚。这是处罚告知书,请你阅知,同时你有申辩陈述权。”
  方俊海皱了眉头,记起征管法是有这样的规定。接过那份告知书,逾期3天,处罚90元。罚款金额虽小,但是公司才成立,就被处罚,这像话吗?等等还要去国税办登记,它那边说不定也要罚款。我是从税局出来的,就这样被处罚两次,其他股东会怎样看我。钱是小事,面子可是大事。
  “小同志,我这公司才成立,就被处罚,不太好看。你看能不能减免掉罚款呢?况且,我前几天已经过来过,只是因为没办理组织机构代码证,你们说资料不齐,不给我办理税务登记证。”方俊海不温不火地说,心里盘算着要不要找找税局的熟人呢。只是为了90块的罚款就找关系,有点杀鸡用牛刀吧。还是算了。
  李兵露出为难的表情,办罚款减免要打内部呈批报告,多费事。况且就90块,这么小的金额,还减免什么啊。想这样想,却不能这样说:“先生,征管法赋予给我们税务分局的处罚权限是2000元,我充分考虑了你公司的从轻处罚情节,念在初犯,且超期时间不长,才给予这么低的罚款。”
  糊弄我,谁不知道你们处罚金额是按天数来计算的,方俊海脸色不好看了,憋了一口气说:“小同志,你应该记得我前几天可是来这里办过税务登记,是你说资料不齐才打发我走的。当时缺的是组织机构代码证,办这个证总需要时间吧?”
  李兵一看对方语气不善,虽然心里不爽,但总不能跟纳税人计较吧,只好堆了一脸笑容说道:“那好吧,请你写一份书面申请,我好打报告帮你申请减免。只不过我们领导如果不同意的话,还请你接受处罚。”
  方俊海当然无意见,索要一张白纸就龙飞凤舞地写了一份申请减免的报告。随后李兵草拟内部呈批,然后到后台找科长审批。科长看了内部呈批报告,指着申请理由说道:“小李,以后在写此类减免申请时,减免理由不能写‘该司成立不久,对税法不太熟悉’此类情节,要根据处罚法第27条的规定,出现法定情节,才能减免。结合该户企业,初犯、超期时间短、自行纠正、没造成严重危害后果等情节属于法定不予处罚情节,可据此不予处罚。”
  李兵听了,连忙表示受教,但心里不舒服,因为90元钱惹得我被批评。他拿回内部呈批,很想告诉方俊海说领导不同意。但想想领导说了纳税人具有不予处罚的情节,还等着他重写了拿去签名,只好重新写了一份,注明超期时间短、初犯,且纳税人前些时候已前来办理税务登记等情节,科长审核后,签名同意。
  如此,李兵回到前台。这边,方俊海在和税局的老朋友通话中,方俊海没有请朋友帮忙,但想到以后总有机会麻烦到他,所以抽空打个招呼套个近乎。见李兵回来,连忙和那边人客套几句,挂了电话。
  李兵笑眯眯地冲方俊海说:“你好,念在你们公司初犯,且超期时间短,我们领导同意不予处罚。现在我给你打印税务登记证。”
  方俊海一听罚款免掉,顿时眉头松开,一脸笑容道谢。
  李兵不回腔,麻利地打印税务登记证,核对登记信息无误后,将税务登记证正副本和纳税人提交资料的原件整理齐,一并递给方俊海。“你好,请核对登记信息和银行帐户信息,并检查原件资料是否退还完毕。”
  方俊海认真地查阅一会,信息资料没有登记错误,原件资料没有漏缺。“没什么问题,我是否可以走了?”
  “你在我这里的事项已经办理完毕,但你还需要到管理科报到,进行税种核定。另外需提醒你,你公司今后涉及工商登记信息变更后,都需要到我局进行相关信息变更。同时为了方便税企之间的联系,在你们公司财务负责人、联系电话等信息资料发生变化时,也需到税局更新相关资料。”李兵耐心地解释道。
  方俊海露出赞许的目光,在服务评分系统上按了“非常满意”的按钮,这才愉快地离去。评分系统播出的声音,让李兵小小地快乐一下。
  
楼主原道来了 时间:2013-03-28 22:07:00
  二、 新企业报到
  
  方俊海办完税务登记,上楼找管理科。
  管理科好几个,方俊海随便进了一个科室。经询问,一个当日值班的工作人员接待他。
  “先生,你好,请问你需要办理什么事情?”小姑娘很有礼貌。
  现在提倡纳税服务,我们的税官服务态度没的说,方俊海暗暗地称许,忙说:“小同志,新企业报到,不知道是否到你们科室?”
  “是的,我们这里是普通税源科,新企业由我们科室经管。请您这里坐。”小姑娘说着微微起身,伸手前面虚引一下,让方俊海在桌子对面坐下。
  看着方俊海坐下来,小姑娘说:“请您将登记的材料提供给我,以便我登记留存相关信息。”
  方俊海将税务登记证和营业执照递过去。
  小姑娘接过资料,看了纳税人编码,随后在系统中查询,发现该企业还没有分管理员,说道:“您好,经查询,你公司目前还没有分到具体的税收管理员,所以还请你填写这份企业信息表,到时候我们会将分户信息通过短信发送给你,以便您以后与管理员联系。”说着递过去一个表格,主要是企业法定代表人、财务负责人、办税人员、单位负责收件人的相关信息,包括任职情况、联系电话、联系地址、身份证号码等信息,还要求在该表格上加盖企业印章。
  这么复杂啊,公司没正式开展业务,都没招聘会计呢。心里这样想,方俊海问:“怎么要这么多人的联系方式,留个法定代表人的电话不就可以了?而且,有没必要加盖单位印章啊?联系人和联系方式,又不是什么重要资料。”
  小姑娘微微一笑,解释道:“是为了方便税企之间的沟通联系,才留下这么多的联系人、联系方式。加盖公章也很有必要性,相当于你们公司授权了,因为根据征管法实施细则第101条,法定代表人、财务负责人、负责收件人是税务文书送达的法定签收人。而办税人员,则涉及到以后你们公司前来办理涉税业务的适格代办人。所以,如果将来你们公司上述人员有变更,你们公司还要重新填写该份信息表。”
  小姑娘真是伶牙俐齿,还这么有礼貌,方俊海无奈地说道:“我今天都没带公章过来,岂不是又要跑一趟?”
  “不碍事,下次您来办事补给我就行了。况且,还有几份协议,需要填写后盖章,如ETS协议书,是委托银行划扣税款和社保费用的,这个要你去银行盖章、你们公司盖章后才有效,还有这张申请表,是申请办理网上报税用的,所以近期还真的需要辛苦你多来几次税局。”小姑娘委婉地说道。
  “哦,那还真的要来一趟。”方俊海拿过ETS协议书和申请表,看了一眼说道。
  “等分了税收管理员后,到时候您需要办理什么事项,可以先跟税收管理员联系,那样就不会造成您多次往返税局了。现在,毕竟是才开始,让您多跑几趟,还有劳您见谅。”小姑娘始终笑吟吟的。
  方俊海第一次意识到税局的基层工作人员服务态度这样好,心里隐隐地自豪,毕竟他是税局出来的。
  “现在,我给你公司核定税种。因为你们公司还没有正式开展业务,所以我们会按照营业执照批准的经营范围为你核定税种。等你们开展业务后,如果实际经营超出批准的营业范围,你们公司需要自行前来变更税种核定。”小姑娘介绍道。
  “好的,我们会按照营业执照登记的业务开展业务的。”方俊海肯定地回答。
  “那好,你们主要是为他人代办营业执照、税务登记等资质证书此类业务,属于其他服务业,故需要核定营业税、城建税、教育费附加和地方教育费附加,这些税费的申报期限为每月15日之前申报上个月的。因为你公司主营业务属于营业税应税业务,故根据文件规定,企业所得税也在地税局申报,企业所得税的申报分为季度预缴申报和年度汇算清缴申报,季度预缴申报期是在每个季度终了后的第一个月的15天内进行申报,年度汇算清缴申报期是在年度终了后的5月31日前进行申报。还有个人所得税,你公司是法定的扣缴义务人,在发放工资、劳务报酬等个人收入的时候,需要代扣代缴个人所得税,该税种也是按月申报,每个月的15日之前申报上个月的。当然遇到节假日视情况顺延申报期限,到时看税局的公告。另外,因为地税局受委托为水行政部门代征堤围防护费,故需要核定该费种,你公司要每半年申报一次。”小姑娘边说边打字,不一会将一式二份的《税种核定通知书》打印出来,并打印送达回执。
  “小姑娘,你的业务很熟啊。”方俊海由衷地夸奖。
  小姑娘露出腼腆的笑容,将税种核定通知书、送达回证加盖印鉴后递给方俊海,说:“按照规定,税务文书应由你公司法定代表人、财务负责人或是负责收件人签收的,或者加盖你公司的公章,但你今天没有带公章,有些被动。考虑到你是公司的股东之一,而且开业期间股东代办涉税事项也正常,故请你签名,并备注身份信息。”
  方俊海在送达回执上签了名字,留下联系电话和身份证号码,将送达回执交还小姑娘。
  小姑娘收了回执,拿出留存的那份税种核定通知书向方俊海介绍:“你看这条备注,提醒你公司今后若实际业务发生变更,应主动前来重新核定税种,到时候可别忘了。”
  “好的。”方俊海折服了,工作做得如此细致,非常难得。
  “那好了,你的事项已经办理完毕,请你尽快将ETS扣款协议书、网络报税申请表、企业联系表补交给我局。另外提醒一下,你公司本月成立,下个月就需申报这个月的税款。”小姑娘麻利地整理好资料,齐整地递还方俊海。
  方俊海接过资料,嘀咕一句:“还没有开展业务,哪里有税交啊。”
  小姑娘忙回答:“根据征管法实施细则第三十二条,没有应纳税款,也需申报,就是我们通常说的零申报。所以您可别忘了,不然迟延申报会被罚款。”
  方俊海扑哧笑了,称赞道:“你这个小同志办事这么认真,很周到,谢谢你了,我会尽快补交资料的。”
  这样,小姑娘目送方俊海走了出去。
  
楼主原道来了 时间:2013-03-28 22:08:00
  三、发票领购审批
  
  一个月后,公司有了业务,随后一发不可收拾,生意越做越红火。试想,每天有多少公司开业,又有多少公司注销,公司又需要和多少行政机关打交道,办理相关执照。方俊海他们代办营业执照、税务登记、卫生许可证、消防验收申请等业务,不愁没有生意来源。当然,客户们找他们,看重的是他们曾经的身份以及他们身后的影响力。生意出人意料的好,让这群老家伙乐坏了,大家干劲更足。
  随着生意展开,需向客户开具发票。方俊海已经知道税收管理员的名字,叫方辉。经电话联系,方辉告诉他,首次申请发票需到前台受理,并简单告知办理的程序和需要提供的资料。
  方俊海拿着相关资料到了前台,碰巧,接待他的还是李兵。
  李兵接过资料,核对资料是否齐全。《发票领购申请表》、《网上办理发票事项登记表》、税务登记证件副本、经办人的身份证明原件及复印件都有了,唯独缺少营业执照副本,只好耐心地说道:“先生,根据第四版办税规程要求,你还需提供营业执照副本原件。”
  方俊海一怔一下,隐约记起税收管理员交待过需要营业执照这份资料,估计年龄大了,没记清楚。但是来之前专门看了《发票管理办法》,上面只说需提供税务登记证和其他有关证明,并没有要求营业执照。况且之前办理税务登记的时,已经提供过营业执照复印件,就不高兴地说道:“税务登记证不行吗?税务登记证可是根据营业执照才办得到。办税务登记时我已经提供了营业执照,还留了复印件给你们。”
  李兵一看纳税人有意见,没多言。类似的情况遇到很多次,有时候他在想,为什么要营业执照啊,发票管理办法也只说需要税务登记证等有关证照。他迅速地登陆纳税人信息系统,输入纳税人编码,将企业之前提供的有关资料调取出来,那些扫描件很清晰,有营业执照、法定代表人等资料。
  但是第四版规程明确要求纳税人提供营业执照原件啊。如此想,李兵看了一眼发票领购申请表,一看企业申请的发票数量和种类,松了一口气,客气地说:“根据你公司的营业范围,你公司应税业务属其他服务业,可以领购定额发票或电子发票。而你申请的是电子发票,数量超过10张,故不属于前台简易审批,需要税收管理员下户调查。我现在可以受理你的申请,但需你在受理回执上注明缺少营业执照原件,待实地调查时提供给税收管理员审核,这样可好?”
  方俊海连连点头。李兵就打印受理单,反正规程要求的是营业执照原件,只是查验一下,让税收管理员查验也没问题。打印好受理单,一式二份,一并递给方俊海。方俊海在上面注明:“受理时漏提供营业执照原件,待税收管理员实地调查时补提供”,并签署大名。
  李兵看了方俊海的签名,将一份受理单交还给方俊海,然后将各类资料按照顺序整理装订,核对一遍,便将原件退还给方俊海,说:“受理事项办理完毕,我们会将你的申请资料尽快转给税收管理员,他会择时联系你,落实下户调查。”
  “请问,下户调查时,我公司需要准备什么资料?”方俊海还真不知道领购发票有这么复杂,不是纳税人只要经营行为发生你税局就应该提供发票吗?
  因为还有其他纳税人轮候,李兵懒得多说,答道:“你最好跟税收管理员联系,或者去对面纳税人服务中心那里咨询。你看,还有好多人等着办理涉税事项。”
  方俊海只好起身离开。想了想,上去管理科找税收管理员。
  到了二楼,还是之前办理税种核定的那个小姑娘接待他。女孩指引他去税收管理员方辉那里。打了招呼后,方俊海简单介绍了公司业务开展情况,表明本次来的目的。
  方辉是一个年轻小伙子,税局近年招聘应届毕业生较多,所以基层一线大多是年轻人。方辉介绍道:“下户调查,主要是了解你公司经营场所情况、业务开展情况,还会顺带对公司的基本情况进行了解和核实,会对建账情况进行检查,所以需要你准备经营场地的产权证书或租赁合同,准备账册和业务合同,必要时还会向公司员工了解情况,了解人员状况和构成。”
  方俊海一盘算,不存在什么问题,只是公司暂时没有外聘人员,业务靠几个老家伙亲力亲为。这样,和方辉约定第二天实地调查,到时由他开车来税局接方辉前往,随后起身告别。方辉看着方俊海离去的背影,感觉在哪里见过这个人,但是怎么也想不起什么细节。
  第二天,方俊海开着宝马车过来接方辉。方辉一看,这车挺气派,不知道是借的还是个人的,经常遇到一些企业借别人家的豪车来充门面。下户调查需要两人,方辉带着那个负责科室接待的小姑娘。在车上,方俊海对那个小姑娘又是一番表扬,交谈中,了解到那个小姑娘叫陈芳,是管理科的专职协管员,平时负责科室内勤、资料整理、业务分流和新企业报到工作,还需跟税收管理员一起下户调查或是开展税收检查。
  “现在每个科室都有专职协管员,岂不是税收管理员的秘书?”方俊海有点惊讶,印象退休前税局还没有这个岗位设置。
  “工作需求呗,现在税收管理员工作量大,承担责任重,所以每个科室配备几位专职协管员,每个协管员对应几个税收管理员,协助税收管理员开展工作。”方辉不以为然地说道。
  陈芳笑吟吟地补充说:“我们这些新招录进来的大学生因为缺少工作经验,所以单位安排我们做一段时间专职协管员,通过协管,从税收管理员那里学到很多税收知识和经验,是很好的学习途径。”
  方俊海没在再问什么,感觉专职协管员的岗位设置不错,以前那些大学生一进税局,就做税收管理员,因为缺少经验,基本上管户都不到位。
  老当益壮有限公司注册地离税局很近,不一会,三人到了公司注册地,XXXX商业大厦,一个很知名的商业大厦。方俊海第一次到自己公司办公场所,站在大厦正门口仰望着几十层高的大厦,心里油然地升起豪情。他正准给负责工商登记的那位股东电话,却看到那位股东迎了出来。
  跟着股东上了台阶,随后往楼梯口那里去。方俊海正准备上楼梯,却看到股东往楼梯一侧去,一手还往前虚引一下,意思让大家跟过来。
  “这就来,请进。”股东指着前面的小房间热情地招呼大家。
  方俊海看了一眼办公场所,内心咯噔一下,这是办公场所?竟然是在楼道下办公,只是挨着楼道扶手做了一个防盗栅栏和木板墙,然后安装一个防盗门。张树人这是怎么搞的?张树人就是旁边的股东,之前负责公司的工商登记。方俊海心里这样想,但当着税务局的人,不好说出来,错愕一下后满脸笑容地招呼税局的两人往里面坐。可是里面哪里能坐人?位置只够放一张办公桌,一张扶手椅,连站人的地方都没有,之前该是大楼的保安室吧?
  超强的反差,一栋知名的商业大楼,和一间寒酸的“保安室”,方辉充满质疑地看门口的标志牌,“XX老当益壮证照代办有限公司”,再往里面看,更是窝火,见过办公场所差的公司,但从没有见过如此差的办公地方,怎么看好像是个体工商户开的皮包公司,这样的公司敢给发票吗?他不觉降低了供票评分,想建议方俊海前台代开发票算了。但不好做得太明显,就耐心地继续看,看到税务登记证、营业执照悬挂在墙上,就在下户调查表所附工作底稿上打勾,并备注评分。
  方俊海看方辉的表情有点讥讽的意思,连忙解释:“公司是我们几个退休的老朋友一起开的,没有外请员工,而且业务属性不需要多大的场地,大家多是在家办公的,所以场地寒酸些,还请不要见怪。”说着给方辉递红牛饮料。“来,天热,先喝点冰镇的饮料降降温。”
  张树人一旁也乐呵呵地招呼着,给陈芳递饮料,只说小本经营,从节约成本出发,没有租赁大场地。什么节约成本啊,这完全是他找了朋友借的地方,门牌还是自编号。
  陈芳看了,只皱眉头。何止是寒酸,完全是寒碜人,这办公场所,哪里像开门做生意的。
  方辉说道:“对了,请提供业务合同,另外账本凭证拿给我看看。”
  方俊海便将账本、凭证拿过来,随附十多份业务合同。
  因为开业不久,公司业务单一,所以账本、凭证没几本。方辉随便翻看一下,有了基本的认识,知道公司注册资本100万元,资金已经到位,银行存款的单据都有。这样,倒不像是皮包公司,只是有点纳闷,这样的代办公司,用不用这么多的注册资金。想着,他在工作底稿上加了分。
  “没有工资单?”方辉问。
  “公司开业不久,暂时没有外聘员工的打算,都是股东们自己外面招揽业务。目前还没有制定工资、奖金制度,初步打算是每月发放一个定额工资,谁承揽到业务,则根据业务纯收入的比例作为奖金和工资一起发放。只是,公司没有发票,多个款项还没收进来,所以工资奖金暂未发放。”方俊海解释道。
  方辉没再问话,将情况记录在工作底稿上。又翻看业务合同,合同大多是跟自然人签订。也正常,因为老当益壮有限公司主要代办营业执照、税务登记证一类的业务,此时客户还处于筹建期,没有法人资质。还有几份和企业签订的,是代办卫生证、民办学校许可证或进出口证照,费用5000到30000元不等。方辉将情况都记录在案,还摘抄几份合同的编号,说道:“对了,你们的账本需要贴印花税票,还有营业执照正本也需贴印花。”
  “好的,好的,等等我就去税局购买印花税票。”方俊海连忙答应。
  “这几份合同给我复印一份,还有免租使用办公场地的合同也复印一份,备注‘复印件与原件相符,原件留存我单位’,然后盖章给我留底。另外提醒一下,你们的业务合同属于服务类合同,是不用贴花的。但免租使用场地的合同,需要贴5元印花税。”方辉抽出三份业务合同让方俊海复印。
  因为没有复印机,方俊海把资料交给张树人去隔壁复
楼主原道来了 时间:2013-03-28 22:08:00
印。方俊海看方辉不苟言笑,至今没有表态能不能提供发票,就跟他有一搭没一搭地闲聊:“对了,你们单位的孙斌还在一分局吗?”
  方辉抬头看了方俊海一眼,答道:“你认识我们孙局?”
  “认识,当然认识,他是我的老部下哩。”方俊海很自然随意地说出来。
  “哦。”方辉不经意地哦了一声,不多说什么。这年头冒充跟领导很熟的人大把,但是冒充某位领导的老领导的人不多。方辉思量着,不再接方俊海的话。方俊海则倒豆子一样说起孙局的往事,当然都是溢美之词。方辉冷不丁想起什么,终于记起什么时候见过眼前这个人,这家伙原来是市局的领导。想着,方辉脸上表情稍微放松,不像是之前的紧巴巴的。
  合同很快复印过来,方俊海写了备注,盖了章后交给方辉。
  方辉又看了看办公场所,小声和陈芳交流了意见,随后对方俊海说道:“现在我将实地调查的意见反馈给你,你公司的办公场所较小,且不是有产权的办公场地。而且没有安保设施,发票保管会存在一定的风险。但是考虑到你公司存在实际业务,有用票的实际需求,从扶持中小企业发展的角度出发,我分局可以供票给你公司。但是供票数量将严格控制,先按验旧供新形式每月供应15张电子票,每张发票限额5000元,等你们业务稳定下来,且能够依法纳税,到时候可以根据业务量调整发票数量和限额,可好?”方辉说着,将调查意见写在工作底稿上,递给方俊海看。
  方俊海拿过工作底稿看,见工作底稿上详细列明办公场地的情况,建账情况,公司人员构成和相关业务情况,并注明调查人员的意见和风险评分。风险评分是35,主要是因为办公场地给了差评。
  方俊海挺认同方辉的工作,好奇地问:“方税管员,这个风险评分是怎么回事?”
  方辉笑了笑,没有保留地说:“是这样,为了防控发票方面的执法风险,我根据用票业户的情况进行风险分类,便于事后对高风险业户进行跟踪和督导。”
  “那我们风险评分是35,属于高风险还是低风险?”方俊海面带微笑地说道。
  “35分算是低风险。来之前我已根据登记信息对你们股东情况进行了解,你们股东都是老年人,且是本市户口,出现携票走逃的可能性很小。所以心理预期上已经给了你们中肯的评价。”方辉难为情地笑笑。
  现在的年轻人工作都这么细致。方俊海想了想,感觉15张发票的用量暂时够用,就欣然同意。
  这样,方俊海开着宝马,将方辉和陈芳送回税局。
  
楼主原道来了 时间:2013-03-28 22:09:00
  四、纳税咨询
  
  随着业务增多,方俊海遇到的涉税事项越来越多,重新翻看以前的税收书本,恶补了税收法律。只是税收法律法规非常庞杂,况且还有许多规范性文件,一个人想短期内就系统地了解,几乎是不可能。后来,方俊海索性不看什么税收法律法规,遇到棘手的问题直接去税局咨询。
  这天,方俊海又遇到一些税收问题,就前来税局。轻车熟路,他直接找纳税人服务中心的工作人员。
  叫王小丽的小姑娘接待他。“先生,请问有什么需要帮助吗?”
  “是这样,我有一些税收问题需要咨询,不知道你是否可以帮忙解答一下?”方俊海在办公台前坐下来。
  “我们纳税人服务中心负责税收政策问题的对外解答,您有什么问题尽管说。”王小丽露出职业笑容,客气地说道。
  “我有好几个问题,第一个问题是:我们公司从事的是代办业务,业务单一,企业经营规模不是很大,为了节约日常开支,公司没有聘请专业会计人员,涉税事项都由我来操办。而我对税收和会计知识了解不多,所以想企业所得税改为核定征收,不知道这种情况下是否能够办理核定征收?”方俊海拿着笔记本念着上面记录的问题。
  王小丽微微一笑,说:“你好,请问你带了税务登记证没有?方便的话让我看看,这样我可以在系统中查询你公司的基本情况,然后根据基本情况来具体答复你。”
  方俊海将税务登记证给了王小丽。王小丽确认了咨询人的身份,将纳税人编码输入纳税人信息查询系统,将老当益壮有限公司的信息和留存电子资料调取出来,细细地看了一遍,同时又在市局政策法规库调取企业所得税核定工作的相关文件,这才答道:“你好,让你久等了。你公司是今年新开的企业,根据征管法第十九条,应该设置账簿,并根据合法、有效的凭证记账,进行核算。而企业所得税采取核定征收形式,需具备征管法第三十五条的情形才可以。但是根据你公司近期纳税申报情况以及上传的会计报表,不符合征管法第三十五条的任何一种情形。我市虽然允许新开企业申请企业所得税事前核定,并对采取企业所得税核定工作进行细化,规定三类企业可以采取事前核定,一是由于自身经营特点难以准确核算的企业;二是企业财务会计制度设计不合理、存在重大管理漏洞的企业;三是财务核算执行方面存在重大缺陷而导致会计报表缺乏有效可靠性的企业。但你公司不符合上述三种情形,所以贵公司应按照查账征收形式申报企业所得税。”
  “由于自身经营特点难以准确核算的企业,我公司应该符合这一点啊?”方俊海从王小丽回答中抓住关键一点。
  “那请介绍你公司有哪些情况属于难以准确核算?”王小丽微微一笑,反问道。
  “我们公司由股东参与经营,没有外请员工,经营业务主要是为其他企业代办证照,经营成本以招待费用、交通费和人员工资为主。人员工资还好说,但是招待费方面,按规定是实报实销,但是你也知道,企业所得税税法规定招待费用的扣除幅度和扣除比率,这就使我公司许多实际发生成本不能税前扣除。另外现在饮食业的假发票很多,不小心取得假发票,岂不是影响成本核算?交通费也难以核算,因为我们公司目前没有购车,开展业务又需要用车,就存在私车公用情况,这一块的费用难以取得票证。所以嘛,以成本核算不准确申请核定征收,应该可以吧?”方俊海一心想着申请核定征收,这样可以省许多事,至少不用在记账凭证上花心思。
  王小丽静静地听着,这不是胡搅蛮缠吗?但还是耐心地解释道:“先生,这样吧,我先将企业所得税核定工作的情况向你介绍一下,以便你了解该工作。我市对企业所得税核定征收进行了明确规定,同时在实际操作中,对核定征收企业严加管理。首先在建账上,要求核定征收企业要依法建账,经营所涉及的成本支出都需取得相应的合法有效凭证,如你所言,招待费用和交通费,即便你们公司采用核定征收,也需取得相关发票。其次在应税所得率核定方面,有从高和调增规定,如每两年都要调增应税所得率,对于特殊行业或存在兼营业务的,则适量调高应税所得率。这些规定,避免了核定征收企业长期存在企业所得税低税负的可能。也就是说,比较一下,你按照核定征收形式申报企业所得税未必比按照查账征收形式申报企业所得税少。第三,引导纳税人正确核算是税收管理员的工作职责,对于你公司存在的问题,税收管理员会根据你们企业的发展情况,对症下药地引导你们规范建账,准确核算,所以企业享受核定征收不会是长期的。况且,一个企业正常发展,尤其想做大做强,查账征收是方向才对。”
  方俊海听着王小丽有条不紊地解释,打起退堂鼓,原来核定也要建账,还要取得发票,这没啥省事的。况且公司才经营不久,没有到汇算清缴期,具体交多少税还没有定数。
  “这样啊,那我再回去和其他几个股东商量商量再说。那就问第二个问题,刚才已经说了,我公司目前没有购车,开展业务时使用私家车,公司会根据业务的收入额报销部分油费,不知道报销的油费是否需要计入工资薪金一并扣税?”方俊海问道。
  “如果是交通补贴,那就要缴纳个人所得税,需合并到工资里一并计税。”王小丽答道。
  “可是,这是为了开展公司业务,才发生的费用,不是应该计入公司经营费用里吗?”方俊海有点急了,这几个月发给几位股东的油费补贴没有计税,不至于要那几个人补税吧?
  王小丽敏感地觉得眼前的人在税收筹划,自己可别入了套,帮他筹划避税,就打起精神说道:“个人所得税法实施细则第八条第(一)项,明确规定所有补贴属于工资薪金的一部分。”
  “那如果我们公司免费租借股东的私车,发生的油费是否需要并入工资缴税?”方俊海灵光一现,改为租借股东车辆。
  王小丽心里冷笑起来,果不其然,就是为了避税,面上则淡定一笑,说:“这要看什么情况,如果是你公司租借过来用于生产经营,且油费实际由你公司支付并取得合法有效凭证,则可以作为公司的成本列支。因不涉及向个人支付情况,则不需缴纳个人所得税。”
  方俊海顿时露出满意的笑容,继续问:“那是不是代这些车购买交强险,也可以列入公司成本?”
  王小丽心里咯噔一下,真是贪心不足蛇吞象,顿时对方俊海没了好感。只是她不清楚交强险的保单是怎样开具的,不知开的是财政收据还是发票,也不知道凭证上是否标注车牌号码,只好中规中矩地答道:“根据车船使用税暂行条例,车船使用税的纳税人是车辆的管理人或是使用人,你公司在使用车辆时缴纳车船使用税,对应的税款可以列入管理费用。同理,替上述车辆办理交强险等保险时,如果能够取得以你公司为付款人的发票,且能够证明车辆实际由你公司使用,是可以入成本的。”
  原来车船使用税可以报销啊,方俊海像打了胜仗一样,松了一口气。随后他又问了几个问题,其中涉及替客户征询的问题,包括外资个人的境外社保费用扣除、技术转让涉及的税费减免,以及房土两税的困难减免。十几个问题轮番轰炸,把王小丽冲击得头昏脑大,好在她是资深咨询员,对所涉问题还能答出所以然。
  最后,方俊海说道:“非常感谢你,帮我解释了这么多。只是其中一些问题是我代客户咨询的,而我年纪大了,记不住那么多,希望税局能对我咨询的问题给书面的答复,可好?”
  王小丽一听,险些暴走,讲了这么多,还要书面答复,你早说嘛,让我废了这么多口舌。心里再不舒服,也不能说出来,王小丽脸上堆出笑容:“你需要书面答复啊。那这样,你能不能写一份书面咨询书给我们,将你的问题记详细点,便于我们答复。”
  方俊海当然没意见,向王小丽要了纸笔,坐在那里写相关问题。
  以前哪有人要书面答复啊,这个问题还需要征询一下主任的意见。王小丽想到这里,对方俊海说道:“你先写着,我离席一下。”说着把暂停办公的标志牌放在台面上。
  方俊海没啥意见,十几个问题怎么也要写十多分钟。
  王小丽离开后,去了主任办公司,征询主任的意见。主任说:“既然纳税人需要,没道理不出具书面答复。只是我们需要慎重,最好经过税政部门审核后再给他书面答复,等等你收取他的申请后,先让他回去,改天再来拿答复,要么到时候邮寄给他或是传真给他。”
  王小丽应了,就出来。方俊海还在写申请,王小丽瞟了一眼,感觉这老同志的字写得很漂亮,行云流水很飘逸,有出尘的味道。
  二十分钟后,方俊海将申请书递过去,王小丽看了一遍,说道:“因为书面答复涉及用章,需要走一个审批流程。况且你问的问题较多,我需要整理一下。一些问题还需要税政部门审核,所以能不能改天你再过来拿答复,要不你留下地址或是传真号,改天好邮寄或是传真给你?”
  方俊海懒得再来税局,留下地址后满意地离去。王小丽看着他出了税局大门,才彻底松了一口气。真难缠的纳税人,想着,她根据方俊海写的书面申请,将咨询的问题简明扼要地逐条录入纳税人信息查询系统,以方便税收管理员了解企业咨询的事项,有针对地开展纳税评估或税收检查工作。
  
  
楼主原道来了 时间:2013-03-28 22:10:00
  五、门前代开发票
  
  转眼半年过去,老当益壮有限公司业务如火如荼地开展,在圈子里卓有名气。业务虽然零零碎碎,但股东看到不菲的收入,干劲更大。方俊海接连几个月月收入过万,比他退休前的工资还丰厚,更是充满激情地开展工作,好像第二春开始一样。
  这天,他来税局,有个客户委托他到税局代开一张发票,开票金额不大,就6万元,客户给的报酬则不小,有5000元。
  代开发票是小事情,一般不会有太多报酬。方俊海看对方给的报酬不菲,担心有猫腻,就多问了几句。客户解释说因为他们是外地企业,在这里开展建安工程,以前都是凭外经证在税局开票,这不年底结算,大部分款项已经代开了建安发票,但是其中涉及到一笔清理工地的收入,被税局认定为其他服务业,根据营业税的相关规定,这笔税款要回到公司注册地黑龙江缴纳相关税费,应开具黑龙江当地的发票,所以这里税局不给开发票。但是发包单位按合同金额整笔与他们施工单位结算,就因为这一笔6万块,故意不结算上千万的工程款。这不,就年下了,再耽搁对方会计回老家过年,施工单位这边拿不到钱,工人怎么回去过年啊,迫于无奈才找人帮忙。
  有这么回事?方俊海心生疑惑,以前税局不是为了一点税源争破头,现在怎么要对方去外地缴税?疑惑归疑惑,但人不能跟钱过不去,又想着这事没啥难度,向客户做了保证,就屁颠屁颠来了税局。
  因工程所在地跟方俊海公司注册地不是一个地方,所以方俊海到了工程所在地的税局。接待他的是一个协税员。小姑娘很有礼貌,征询了待办理的业务事项,就向方俊海收取资料,包括工程合同、开具通用发票申请审批表、付款证明、经办人身份证复印件、营业执照复印件、临时税务登记证等资料。随后根据临登号,小姑娘查询了系统,发觉该公司已经在这里多次开票,且工程项目、付款人都一致,就调取出留存的外出经营证。因已经留存建安合同等资料,就将重复提供的资料退还给方俊海。她细细地审查着,比对每一笔开票记录,发觉工程就剩下6万元尾款未结算,跟付款方出具的《付款证明》内容一致,正准备写审核意见,眼睛瞟到合同上标注该笔款项是“工地清场费6万元,包括废物、废渣等垃圾清理”,就停下来,看回付款证明,付款证明则写明是工程尾款。
  “先生,根据合同标注的业务性质,该笔款项对应的应税服务属于其他服务业,不是建安工程,涉及税率不同,同时根据营业税暂行条例第十四条第(一)项,非建安类的收入应到机构所在地申报税款和开具发票。所以我们税局不能帮你代开发票。”小姑娘有条不紊地说道。
  方俊海面露吃惊,竟然没有蒙混过关,心里很是遗憾,原想着税局前台一站式服务,各个窗口的工作人员都可以代开发票,换个人稍不注意就能蒙混过去呢。他连忙狡辩:“你好,这笔收入是工程收入,因为废物、废渣等垃圾是工程施工造成的,清理该类垃圾应该属于建安工程的一部分。”
  对方振振有词,小姑娘犹豫一下,说得好像有道理哦。她疑惑地看着方俊海。方俊海补充道:“你想,哪有工程不留下废料垃圾?而且所有施工方,在工程结束,都要清理废料,这活动应该是工程的一部分。发包方只是为了强调清场该项工作,才单独列明这部分费用。而且,施工前,施工方也会对现场进行类似的清场,这类清理就属于建安工程,是包含在筑基打桩行为中。那事后的清场又怎么会成为其他服务业呢?”
  小姑娘只好起身,说:“老人家,请您等一下,我将该问题反馈给领导,由领导进行政策把关,必要时我们会征询税政处的意见。”说完,小姑娘将“暂停办公”的标示牌放在桌上。
  方俊海原本是信口开河,却不料把小姑娘问住了。此时等待小姑娘回来,细细琢磨,感觉刚才的一番话很有道理。这清场业务应该属于建安工程吧?嗯,应该是,是工程的延伸部分,哪有施工不清场的。签合同的人都是傻瓜,分这么清楚干啥?连打桩、挖地基、主体施工、装修、清场都分得一清二楚,真是笨蛋。方俊海愤愤不平,签合同时都不知道税务筹划一下。现在可好,说不准真要按其他服务业缴税呢。也好,不是这群傻瓜,我还挣不到5000元呢。想着,他露出会心的笑容。
  十多分钟后,小姑娘回来,说道:“老人家,烦你久等。经我们科长请示税政部门,你单位该笔业务属于其他服务业,应该到机构注册地履行纳税义务和开具发票。”
  方俊海早有心理准备,但还不甘心,说道:“这项业务跟工程本身紧密结合,如果不列出来,岂不是可以直接算建安了?”
  “老人家,对于存在兼营业务的,依据营业税暂行条例第三条,需按业务单独核算,否则要从高计征营业税。好在你单位该笔业务单独列出来,否则核实了要全部按5%征税呢。”小姑娘义正词严地说道。
  “那这样吧,能不能通融一下,我们同意该笔收入按照其他服务业征税,能否在你们这里开票算了?”方俊海转而低声下气。
  “老人家,没有先例的。而且你公司回到黑龙江,那边税局会向你追税的。”小姑娘经常遇到纳税人提出无理要求,听到方俊海这样说,没吃惊,只是婉言拒绝。
  “能不能通融一下?你看我们公司是黑龙江的,回一趟总公司多麻烦,现在又是春运,火车票买不到,机票往来也要天数。而且发包方就要放假,再不给发票他们就不跟我们结算了。所以我公司情愿在贵市缴纳税费,为贵市税收做贡献。”方俊海装出可怜巴巴的样子。
  小姑娘犹豫了,但税法明确规定了,哪里能变通,只好说:“征管法第二十八条明确规定,税务机关不得违背法律、行政法规的规定多征税款。”
  方俊海脸色不好看了,想找关系,但灵机一动说道:“小姐,你看现在是年底,我公司需要跟发包方结算所有工程款,因为缺少这一张6万元的发票,现在整个工程款都结算不了,这可是涉及几千万,我们老板拿这钱是给农民工发工资的,拿不到钱,公司上上下下几千个农民工会闹事,到时候惹出信访、示威那就害苦了我们公司,说不定农民工也到你们税局静坐,会给你们工作带来很大不便的。”
  危言耸听,小姑娘心里紧张了,更主要是体恤那些农民工,辛辛苦苦一年拿不到工资,如何回去过肥年啊?犹豫好一会,小姑娘说道:“那你等一会,我请示一下我们领导。”
  这样,小姑娘到后台向科长汇报情况。
  科长考虑了一下,如果自愿这里缴,没什么大问题。况且该笔收入跟建安工程紧密关联,合同的相关情况其公司注册地的税务机关已经在开具外经证时知悉,充其量到时候这笔税款不能在税前列支,就说道:“那让他写一份说明,说该笔收入跟建安工程密切相关,基于尽快结算工程款,好给农民工发放工资,回公司注册地缴税、开票时间来不及,自愿在我们税局申报。若公司注册地税务机关对此有异议,则公司愿意自己承担相关法律后果。”
  “可是征管法不允许税务机关多征税款啊?”小姑娘提醒道。
  “不碍事,纳税属于法定义务,我们税务机关不能滥用职权胡乱征税,但是纳税人自愿缴纳是另外一回事。况且对方税局对此有异议,只会对公司的税前列支情况进行调整,涉及的税额不大,企业应该不会有多大意见。”科长耐心地解释。
  小姑娘吃了定心丸,就出来告知方俊海,方俊海连忙向她道谢,写了书面申请。这样,小姑娘开始打税单,等方俊海通过POS机缴纳了税款,就给他代开了发票。
  出了税局,方俊海喜滋滋的,5000元就这样搞定。只是心存疑惑,该笔款项是否应该按照其他服务业缴纳营业税,值得深究。不管了,反正人家只是拜托我开发票,按什么项目缴税无所谓。再想着5000元就这样到手,人多少有点小得意,开车时,还哼着小曲。
  
楼主原道来了 时间:2013-03-28 22:12:00
  六、日常税企沟通
  
  年底,方俊海忙着记账和装订凭证,手机响了一下。他拿过手机看了一眼,是陌生人发过来的短信。“尊敬的纳税人,本年度你公司在我局缴纳税款合计已达50万元。非常感谢你公司对国家税收的贡献,现根据我局重点税源户标准,你公司已经成为重点税源户,经管科室由管理三科转至重点税源科二科,税收管理员现调整为李俊杰,联系方式82000000。特通知。”
  去,又是骗人信息,现在的骗子冒充了电信公司的人,又冒充公安,现在又冒充税局的,真是胆大包天,无孔不入。也不知道要骗什么,估计我打过去电话,会哄骗我送礼吧?可不是,年下了,随便找个借口查账,说不定就能诈骗钱财。好在我机灵,不理他。方俊海一边想当然,一边噼噼啪啪地按动计算器,在计算相关支出。过了春节,说啥要聘请会计人员,我是懒得记账做凭证了。
  这时候,手机又响了一声。方俊海拿起看。“尊敬的纳税人,鉴于你公司已经成为我局的重点税源户,现由我负责你公司日常税收管理工作。出于管理需要,一些基本事项需提醒你公司注意,另外也需要你公司按要求及时上传一些材料。现我将注意事项和需要提交资料的清单发至你XXXXX@163.com的邮箱里,请查收,并按要求提供相关资料。特通知。李俊杰。”
  果不其然,又来了,我才不理会,这些骗子怎么知道我的电话号码和邮箱地址?不至于税局人员将我的信息卖出去了?这几天报纸上正报道有电信和银行的职员贩卖客户信息,税局收集了那么多企业的联系方式,不会也有人手脚不干净?方俊海想着摇摇头,人心不古,现在这世道,什么样的人都有。这样,方俊海删除短信,对两条短信都不予理会。
  几天后,他接到陌生人电话。
  “喂,是方先生吗?”陌生人问。
  “你是谁?”方俊海保持警惕,现在的陌生电话是不能随便乱接的。
  “我是XX地税局的李俊杰,之前我给你发过短信,因为你们公司已经转为重点税源户,目前的税收管理员调整为我。”李俊杰说。
  “哦。你有什么事?”方俊海隐约记起有这么一个短信,心里更是警惕,骗子一贯伎俩就是先短信后电话。
  “方先生,我发给你的邮件查看没有?有些资料需要你公司提供,我已经在邮件里注明。”
  明显是骗子,方俊海不耐烦了。“什么邮件啊?我都六十多岁了,不会上网看邮件的,你有什么事情就直说。”
  “方先生,你最好还是登陆邮箱看看,因为需要提供的资料较多,而且一些表格需要你填写。要不,你给我一个传真号,我好将资料传真给你?”李俊杰耐心地解释。
  方俊海想挂电话,但好奇心来了,想知道对方到底要骗什么,就配合地说道:“XXXXXXXX,你传真过来吧。”
  “好的,请你收到传真后,尽快准备资料和填写相关表格。资料和表格可以邮寄或是传真给我,也可以扫描后电子邮件发送给我。另外,一些注意事项还请你留意邮件的备注信息。”
  这样,两人挂了电话。不一会,传真机就响了,随后十多页纸传了过来。方俊海拿起看,第一个是企业联系表,倒也熟悉,新企业报到,已经填写过这个表格。上面注明信息若无变化,可以不填写。第二个则是企业基本情况表,要求填写工商登记信息、股东成员构成、公司职工情况、实际经营情况、平时涉税事项有哪些等相关内容。方俊海乐了,这骗子搞得挺像那么回事,一本正经,还真当自己是税局啊。
  后面还有几份资料,则是宣传重点税源户的一些权益和义务,权益包括可以享受绿色通道办理涉税事项,预约服务和上门涉税辅导。义务则包括每月上传会计报表,定期提供涉税信息和税收预测等。方俊海看到这里,心里咯噔一下。难不成是真的,真的是税局的?
  方俊海疑惑地拨方辉电话,一番查证,方辉告知属实。方俊海想笑又不好意思笑出来,和方辉多聊几句,趁机感谢方辉这段时间的照顾,改天有空出来喝茶,寒暄一番后挂了电话。摆了乌龙,原来是真的。这样,方俊海忙登陆邮箱,将电子件下载了,填写了相关表格,回邮给李俊杰,随后根据邮件信息打电话给李俊杰。
  李俊杰接了电话,闻听资料已经发了过来,就感谢方俊海对他的工作支持,应方俊海的要求,解释会计报表上传的相关要求,要求其自下月需要按月上传会计报表。同时告知方俊海需准备进行年度企业所得税汇算清缴,汇算清缴期为次年的5月底之前。
  “请问汇算清缴是否必须委托中介机构出具鉴证报告?”方俊海问了一句。
  “没有硬性要求,你可以结合公司的情况来决定。如果公司业务简单,收入和成本清晰明了,可以由你们企业自行汇算清缴。只是考虑到你公司第一年进行企业所得税的汇算清缴,建议你们委托资深税务师事务所从第三方角度对你们账务进行审查,出具鉴证报告,这样也有利于你们规范账务工作。”李俊杰回答。
  方俊海沉思一下,不知道李俊杰的用意,试探地问:“李科可有什么资深税务事务所推荐?”
  李俊杰笑了一声,答道:“对不起,我没有什么税务事务所可以推荐。只不过我市每年会通过报纸和网络等媒体公布一批资信良好的税务事务所供纳税人选择,你们公司到时候可以在公布名单中随机选择。”
  方俊海原想着对方会有关系户推荐,可以变相跟李俊杰套套近乎,毕竟税局的人员给事务所介绍业务,总会有点提成吧?但见李俊杰这样回答,知道自己会错意,就没多说什么,表示感谢后挂了电话。随后一个人站在房间里,寻思着要找个会计师事务所,才懒得自己汇算清缴,又是主表又是附表,还不知道要填多少张表呢。
  
  
楼主原道来了 时间:2013-03-28 22:12:00
  七、税务行政处罚
  
  春节过后,老当益壮有限公司从人才市场招聘了一个年轻小伙子做公司会计。会计叫邓唯一,方俊海对他经过一段时间接洽,感觉小伙子聪明伶俐,办事很麻利,业务够专业,只是偶尔有点马虎,丢三落四,但总体上差强人意,就让他在负责公司财务工作之余,一并负责公司涉税事项。
  这天,小伙子从税局回来,一脸愁苦相。方俊海不知道发生什么事情,忙问原因,才知道他把发票领购本弄丢了,去税局购票时被发现,处罚500块,还被要求登报声明丢失的发票领购本作废,刚咨询报社,登报也要500块。
  方俊海头大了,公司第一次被税局处罚,这可是面子问题,其他股东知道了岂不是怪我无能?但是看着邓唯一要掉眼泪的样子,不好多埋怨,安慰了几句就问:“他们做处罚的时候,你为什么不给我电话?”
  邓唯一咬了咬嘴唇,耷拉了脑袋,小声地答道:“想着是我的责任丢了发票领购本,怕你们责怪,所以想让税局重新打印一本,罚款由我个人承担,可是他们一处罚就是500元,比丢失一份发票处罚还重。而且还要我登报声明作废,问了报社,登报费也要500元。”
  方俊海一听,有点不满意,批评道:“小邓,你这种态度是不对的,公司出现违法事项,怎能隐瞒呢?不是罚款由谁承担的问题,这次处罚500元,你承担得起,如果下次处罚10000元呢?也由你承担?我们信任你才让你去办理涉税事项,你不仅应该办好事情,同时要将公司发生的所有事项及时向我们汇报,尤其是罚款事项更应该让我们知悉。你这次丢失发票领购本,虽然处罚额度不大,但对公司影响很大,这使我公司存在一笔不良记录,影响我公司今后纳税人信誉等级的评定。而且张总说了,以后我们公司还要上市,有处罚记录会影响上市的。”
  一听有这么严重的后果,邓唯一尴尬地低下脑袋,懊悔不已。方俊海叹口气,说:“小邓,我可是看好你,感觉你办事虽然马虎,但业务水平还是有的,所以对你抱着期望。这次,希望你吃一堑长一智,以后不再发生自以为是的事情。你将税局给的罚款文书及单据给我,另外罚款也不让你承担,登报事项由我来搞定。”
  邓唯一一听罚款及登报费都不让自己承担,稍微好受一些,连忙认错,保证以后再也不会发生此类事情。方俊海没多说什么,挥手让邓唯一下去。看着邓唯一的背影,他微微叹口气,这些80后的小青年,怕承担责任,做事又太自以为是。
  不一会,邓唯一将处罚文书等资料拿过来。方俊海细细地翻看,首先看《行政处罚告知书》,上面写:你公司丢失发票领购本,违反《中华人民共和国发票管理办法》第二十九条规定,需按照《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十一条的规定登报声明作废,并就你公司丢失发票领购本行为,依据《中华人民共和国发票管理办法》三十五条第(九)项、《2007年征管工作指引》(市地税征管函〔2007〕18号)第二条第(四)项第2目,拟处罚500元。你公司有申辩、陈述的权利,请在接到本通知3日内提出,逾期不提出视同放弃权利。
  邓唯一在告知书上注明“没有申辩陈述意见,愿意接受处罚”的字眼。这蠢蛋,傻得可爱。方俊海看着摇摇头。他又看《税务处罚决定书》,所写内容和处罚告知书内容大同小异,只是增加救济权利告知事项。无懈可击,难道认了罚款?方俊海颇感遗憾,他是一个完美的人,总希望什么事情都不留什么瑕疵、错误,但罚款已经缴纳,无力回天,不至于为了500元的罚款去找关系吧。
  正要撇过这件事,方俊海注意到处罚决定书上的几个数字:2007。怎么依据的是2007年的文件,发票管理办法不是2010年修订的?当时税局专门组织学习新文件,记忆犹新。这样,他来了兴致,准备将发票有关法律法规过一遍,你税务机关作出的税务处罚文书,怎么能够引用市局的规范性文件,这个就是错误。哦,还是市局一个部门的工作指引,算不上规范性文件。如此,吃了定心丸,方俊海想往深处探究。
  方俊海将发票管理办法和实施细则细细地过了一遍,嘀咕起来:不对劲,发票领购簿又不是发票,没有说丢失了就要被处罚啊?没有法律依据,就处罚,这完全是滥用职权行为。
  方俊海越想越兴奋,就登陆市局网站,在政策法规库搜索到2007年的工作指引,并找到具体条款: 企业遗失发票核定记录及领购记录(或其中一种)的处罚问题,根据总局征管司1994年《中华人民共和国发票管理办法》释义与学习辅导中具体解释:丢失和擅自销毁发票存根联以及发票登记簿是属于“未按规定保管发票的行为”,是一般违反发票管理法规的行为之一,可以处罚。
  这是什么啊,怎么能够根据释义和辅导材料来解释相关处罚问题?方俊海只差骂娘了。他继续深究,难道发票登记簿是发票领购本?想着他又翻了一遍发票管理办法,终于找到相关法条,就兴冲冲地往税局来“兴师问罪”。
  因为本次处罚是前台窗口工作人员作出的,所以他直接去征收大厅的导税台投诉。负责导税的工作人员叫陈海,听了他的意见,又看了处罚告知书和处罚决定书,耐心地解释道:“老人家,根据处罚告知书上签署的意见,你公司被处罚当时没有陈述申辩的意见,为什么现在还要陈述申辩?”
  “我不是陈述申辩,而是投诉,投诉你们税局滥用职权。你看,发票管理办法和实施细则根本没有关于丢失发票领购簿的处罚规定。”方俊海沉住气,不急不躁地说道。
  投诉?滥用职权?这话多不中听,大家跟你无冤无仇,谁会故意处罚你啊?况且,以前也有公司丢了发票领购簿被处罚,人家都没有异议。陈海一肚子意见,但是不敢说出来,脸上带着笑容解释道:“老人家,但是市局的工作指引上写了要处罚的。”
  “我们市局是什么级别?它制定的文件规章都不算,而且这个工作指引还是我们市局下面一个部门制定的,也不是规范性文件,充其量算是税务机关对法律文件的一个理解。但是这种理解应该有法律依据才对,但是我们市局依据的竟然是释义和辅导材料,你说这像话吗?”方俊海振振有辞,还一个劲说我们税局我们税局,竟然没有忘记自己是税局出来的人。
  陈海被抢白得哑口无言,但也不紧张。应该有法律规定,市局的指导部门,不会有如此低级错误的。他不动声色地翻看发票管理办法和实施细则,隐约记得之前的发票管理办法规定了“未按规定保管发票”的情形,怎么现在没有了?心中嘀咕了老半天,才想起旧发票管理办法上有类似规定,连忙在政策法规库搜索出旧发票管理办法和实施细则。果真,旧发票管理办法实施细则第五十条对未按规定保管发票的行为进行了界定,其中第(三)项规定跟市局指引内容一致。
  他顿时理直气壮,指着条文对方俊海说:“老人家,你看,旧发票管理办法实施细则第五十条,明确丢失发票存根联以及发票登记簿属于未按规定保管发票的行为。”
  “你也说了,这是旧发票管理办法的规定。新的发票管理办法和实施细则出现了,旧的就该作废。”方俊海看都不看旧发票管理办法及其实施细则的相关条文。
  这不是无理取闹啊,陈海心里恨恨的,却保留着克制。
  “老人家,新的发票管理办法及其实施细则是在旧的发票管理办法及实施细则的基础上修改的,不是另行颁布的新法,所以一些基本常识性规定是一脉相承的。新旧发票管理办法及实施细则都对未按规定保管发票的违法行为规定了罚则,但新的发票管理办法和实施细则未对该违法行为的具体表现进行明确,所以执法时候参照旧的规定来理解该行为,也是合理的。”陈海充分发挥其机智。
  方俊海一听,瞪了陈海一眼,哪有这样强词夺理的。“就算这样,但只是规定丢失发票登记簿需处罚,没有规定丢失发票领购簿要处罚啊?”
  “发票登记簿就是发票领购簿啊。”陈海想当然,市局一定不会搞错的。
  “错了,你看看发票管理办法第十五条、第二十七条,就应该知道发票登记簿和发票领购簿根本不是一个东西。”方俊海语带嘲讽地说道。估计,市局出指引的时候,把发票领购簿当成了发票登记簿,才会有了如此错误的解释。
  陈海忙翻看,对比相关条文,马上意识到两者不是同一东西,顿时脸红了。如此说,是处罚错了。这可不是我能解决的,对方俊海说:“老人家,请你等一会,我向领导汇报了再说。”
  说完,陈海冲方俊海歉意一笑,离开导税台去后台找科长汇报情况。科长仔细翻看发票管理办法和实施细则,对比相关条文,是没有对丢失发票领购簿行为的处罚规定,忙跟主管发票工作的部门打电话征询意见,后来对陈海说:“告诉那个纳税人,让他办理罚款退缴手续吧。”
  陈海悻悻然地出来,那时方俊海已经等得不耐烦。陈海告诉了结果,方俊海顿时高兴了,一时的不快烟消云散,忙问道:“那是不是也不用登报了?你看,发票管理办法和实施细则都没有说要登报。”
  “要登报的,发票领购簿的使用说明上有规定,要求领用人丢失领购簿就要登报声明作废。”陈海义正词严地说道,说着还去发票窗口取一个领购簿给方俊海看。
  方俊海看了一眼,发票领购簿里夹了一张纸,写着注意事项,要求遗失需登报声明作废。这“注意事项”性质算什么?必须登报吗?我连丢失的领购簿上的编号都不清楚,登报有个屁用,况且买发票必须带税务登记证,别人单拿领购簿也不能冒领发票。但是想起股东里有个报社退休的,登个报小意思,便懒得计较,咨询了办理退缴罚款手续后,人就屁颠屁颠地走了。
  陈海长长地出口气,真怕遇到这样认真的纳税人。以往那些因为丢失发票领购簿被处罚的,怎么也不见人家说什么。等等跟税收管理员说说去,重点关注一下这家企业,查他税
楼主原道来了 时间:2013-03-28 22:12:00
去,陈海眼珠子转了几转,但也只是想想解解恨罢了。
  
楼主原道来了 时间:2013-03-28 22:14:00
  八、纳税信用等级
  
  张树人从工商局拿回一张鎏金匾额:“重合同守信用企业”,郑重其事将它挂在公司门口的墙壁上,无声地向前来客户展示公司形象。为此张树人很是得意,在股东会议上还大吹大擂一番。
  方俊海有点坐不住了。虽然他知道工商这个匾额不代表什么,说不定还是某某协会某某企业打着工商局的名义幕后操办,花几个钱都可以买得到。况且大大小小许多公司都获得如此殊荣,这次说不定也是张树人自掏腰包花几千块赞助费买回来的。但是那匾额挂在公司的墙壁上,多少代表着公司的信誉,说明张树人个人魄力。
  如此攀比,人盘算着,是不是要为公司拿回一个税务方面的荣誉,如果能够帮公司争取到“纳税信用等级A级纳税人”,不仅以后办理涉税事项享受绿色通道,还享受两年不受检查的特权,最主要代表着方俊海为公司在税务方面做出的贡献。
  方俊海思量着,就登陆地税网站,在政策法规库找有关纳税信誉等级的文件,最后找到国家税务总局制定的《纳税信用等级评定管理试行办法》,看了看评定条件,来了信心。不过这事情不能交给邓唯一这年轻人去办理,还需他亲自出马,必要时候还要找找税局的老朋友,一直说要拜访他们,都没抽上空呢。
  方俊海先和李俊杰通电话,了解纳税信用等级评定情况。几句寒暄后,方俊海套口风:“李科,我想问一下税局近期有无开展纳税信用等级评定工作?”
  “纳税信用等级?今年有啊,纳税信用等级两年一次评定,今年恰好是评定年度,只不过由国税局主办,我们地税局只是协办。”李俊杰答道,说话中他已经从企业名册中调取了老当益壮有限公司的纳税人编码,查询其大集中征管系统的相关信息。
  “这样啊,那我们公司是纯地税户,国税局主办,会不会影响我公司的评定?”方俊海追问。
  “应该不碍事,信用等级虽由国税局主办,但名单由国地税一起根据纳税人的涉税情况而推荐议定的,其中会留一些名额给纯地税户。怎么,你们公司今年有意参评?”李俊杰猜出方俊海的来意。
  “是啊,我们公司成立近两年,纳税额稳步增长,下一步还打算着上市,所以想了解评定条件,看看公司有无机会评定为纳税信用等级A级企业。像我们公司,股东都是国家机关退休干部,在社会上也有一定的地位,像我还是市地税局退休,所以大家都有很高的纳税意识,一致强调合法经营,在税务方面,更是要求做一个诚实纳税的企业。如果能通过纳税信用等级评定给予中肯,相信我们在税务方面会更加自律,争取多为国家税收做贡献。”方俊海不失时机地点明他是税局出来的。
  李俊杰通过个人所得税明细申报,要对老当益壮有限公司股东有了全面了解,知道这些股东是行政机关退休干部,一些人官至副部级。何况方俊海曾是市局领导,他作为一名资深税收管理员,在税局任职多年,第一次看到方俊海就感觉眼熟,后来想起他是市局领导。此时听方俊海这样说,回答道:“这样吧,我已经通过大集中征管系统查看了你们的纳税记录和涉税情况,不存在迟申报、发票违规使用等涉税违法行为,也没有缴纳过滞纳金,符合纳税信用等级A级企业最基本标准。所以等评定工作启动时,我会尽力推荐你公司。只是你要知道,因为每评定次A级纳税人的指标有限,在评定时会向一些纳税大户和重点企业倾斜。你公司虽然是重点企业,但一年缴纳200多万税款不算多,所以我不能保证能帮你公司争取到,最主要是看领导的意思了。”
  潜台词则是除了我的推荐外,你公司能否评为A级企业,还要靠你这个市局老领导自己活动去。
  方俊海惊讶了,没退休前他只知道有信用等级评定这回事,但没有具体接触过,并不知道实际是怎样操作。
  “哦,纳税信用等级还要以纳税多少为标准啊?按理说,只要诚信纳税都应该评定为A级企业,而不应该给名额限制。”方俊海争辩。
  “试行办法虽然没有规定金额,但你要知道,实际操作中,所有诚信纳税的纳税人都获得A级评定不现实,也影响纳税信用A级纳税人的荣誉价值。你想,我们的个体工商户,每月不都是按照核定来电话报税,要说诚实纳税,他们名副其实,难道都要给他们A级吗?如果他们都是纳税信用等级A级纳税人,估计你和你们企业也不会在乎这个荣誉了。所以有名额限制就显得这张牌匾弥足珍贵,才会达到精神奖励的效果,进而促进纳税人提高纳税遵从度,你说是不是?再说,对于大多具有良好纳税信用的企业,是直接纳入B级企业,也算是一种荣誉。只不过你放心,对于纳税大户,如果存在处罚记录,我们会直接排除的,能参评的也是信誉良好的纳税大户。例如今年,初拟评定标准有一条是,一个企业两年内缴纳罚款和滞纳金合计不能超过100元,否则直接排除,不能评定为纳税信用A级纳税人。”李俊杰耐心地解释。
  啊,这么严格,罚款和滞纳金超过100元,就不能评定为A级企业?也是,只有严格的标准,才能让A级牌匾显得尤为珍贵。方俊海唏嘘不已,不好再多说什么,他从税局出来,自然明白其中道理。他庆幸上次据理力争,将因丢失发票领购簿而被处罚的罚款退了回来,不然一点戏都没有。他又拜托李俊杰多多帮忙,尽力而为,随后准备挂电话。
  李俊杰作为资深税收管理员,在纳税人打电话向他咨询涉税事项时,他回答完毕咨询事项后,通常会多问几句,例如公司近期业务怎样,会不会有大笔税额增加,会计报表是否上传,通过询问可以对企业的状况进行动态跟踪,以便于重点税源分析和纳税评估。这次他问道:“对了,方经理,我看了你们上传的会计报表,上个月收入增长明显,有三百万入账,这是哪方面的收入?”
  “你说那三百万啊,是这样的,我们有个股东协助一办公用品供应商投标成功,成为省政府采购的长期客户,事成后就按照政府采购额给了10%的提成。”方俊海没保留地说了实情。
  “哦,那是一次性的提成,还是合同期内的采购额都会支付提成?”李俊杰要了解该笔大额收入是一次性收入还是长期收入,三百万居间费用,涉及到十几万的税额,等税款入库,税源综合管理平台一定会出下户调查任务,会要求税收管理员了解企业收入和纳税额增长的原因。
  “是长期的,这次省政府下面的一个单位采购一批电脑,总金额有三千多万,所以对应提成有三百多万。以后如果政府继续采购,还会按比例支付提成,但未必每次都会发生这么大额的提成收入。”方俊海解释道。
  李俊杰一边听着,一边在笔记本上记下要点,等挂了电话好录入到纳税人信息系统中,以便全面掌握该公司业务开展情况。
  “好的,那方经理,以后你们公司如果有类似大额收入时,你能否可以填写税源预测表,然后发邮件给我?你也知道,我们每月都要做税源预测。”李俊杰记录下来后说道。
  “李科,你太客气了。报送税源预测表是我们应尽的义务。请你放心,我们公司已经招录了专业会计人员,我会督促他每月按时报送预测表的。”方俊海有求着李俊杰,就表现得很配合税局工作一样。
  “那倒不用每月都报送预测表,只有收入有大起伏时报送,例如平时每月五六十万收入,一下子增加到三百多万,这种情况就要报送预测表。”李俊杰连忙说,还真怕企业不加区分就报送预测表,那会平添很多工作量。
  “那好,我会叮嘱我们会计的。”方俊海答应了。
  这边,李俊杰从纳税人信息系统调取到老当益壮有限公司留存的企业信息表,一看老当益壮有限公司财务人员状况还没做调整,就提醒道:“方经理,刚才你说了,你们公司聘请了专业会计人员,按要求你们公司应该在财务人员变更后向我分局提交企业信息表,你们公司好像还没有提交呢?”
  “哦,都忘了这回事。年龄大了,记性差了。我这就让我们会计去办理,记得就是填写一张表呗。”方俊海这才想起来。
  “嗯,到时候需要你们公司填写企业信息表,盖章,还要经办人持身份证原件、复印件和税务登记证原件前来,这样我们才可以将信息录入系统。”李俊杰一次性告知需要提供什么资料。
  “好的,我会让他准备齐备的。”方俊海答应道。
  李俊杰快速地看了老当益壮有限公司的其他涉税情况,没有发现疑点,就再次说道会替老当益壮有限公司争取纳税信用等级A级纳税人。方俊海表示感谢,继续聊了几句双方就挂了电话。
  挂了电话,方俊海愣了好一会。看来,要该找找税局的老朋友了,这事不是什么难事,不涉及到违法乱纪的事情,纳税信用等级评定还不是领导一句话就能敲定?方俊海盘算着找谁最合适,要说话顶用才行。后来他想起某人,内心有了底,嘴角不觉中流露几丝笑意。
  
楼主原道来了 时间:2013-03-28 22:15:00
  九、个人所得税核定
  
  老当益壮有限公司业务蒸蒸日上,但也有股东因为特殊原因需要退股。这天,所有股东聚集在一起开会,讨论阳东和陈晓丽两人股份转让问题。阳东要移民到澳大利亚,有意将其股份转让给女婿。而陈晓丽则因为中风,虽然身体已经好转,但没精力参与经营,所以想退股,并期望能够分红。
  阳东的股份转让好说,有几个股东见过他女婿江帆,那是一个精明能干的小伙子,况且江帆妻子是环保局的局长,涉及环保部门的业务交给江帆办理完全不成问题。经投票表决,大家一致同意阳东的股份直接转给他女婿。
  陈晓丽的退股分红有点棘手,因为公司成立之初,大家就议定好,在公司运作前几年,即便公司盈利,也不分红,待公司有了长足发展方可分红。此时,还没到当初议定分红的年限,陈晓丽要求退股分红,有违约定。换了其他原因要求退股分红,估计大家都不会同意,但唇亡齿寒,陈晓丽出现的病况,说不定某天也会出现在座的某个老家伙身上,大家故安慰了陈晓丽,也商议怎样转股分红。后来议定,陈晓丽的股份由省高院退下来的法官陈文是(系陈晓丽的堂哥)购买,因账面存在盈余公积、未分配利润,根据股份份额需分配给陈晓丽40万红利,这部分由陈文是先行向陈晓丽支付,待到了红利分配年限,陈晓丽应取得的红利直接交付给陈文是。期间若发生亏损,造成实际分配红利减少,则由陈文是向陈晓丽自行追偿。
  一番讨论后,会议达成两份决议。紧接着张树人拿着股权转让协议和辅助材料去工商局办理股权变更。虽然股权变更不涉及税务登记证内容改变,但属于税务登记关键信息的变更,故在办理工商登记变更后,方俊海想着股东变更没什么难度,就让邓唯一前往税局办理税务登记方面的变更手续。
  邓唯一到了地税局,在咨询人员辅导下,填写了有关表格,随后在登记窗口递交资料。窗口人员接了资料,一看是自然人股东变更,就手工填写两份受理单,其中一份和邓唯一提供的资料一并装订,随后说道:“你好,我局已经受理你公司的变更申请,因股权变更需要税收管理员进行清税审核。故请你先回去,待办结后我会通知你前来领取通知书。”说着将一份受理通知书交给邓唯一。
  邓唯一只好回去,并向方俊海做了汇报。
  资料转到管理科后,李俊杰细细地看了股权变更协议书,另外登陆大集中征收管理系统查阅企业近期会计报表。股权变更当期的会计报表上注明,老当益壮有限公司存在盈余公积、未分配利润共计400万元。看完资料,李俊杰给邓唯一打电话:“邓会计,你好,我是地税局的李俊杰,我看了你们公司提交的股权变更协议书,同时查阅了你公司近期的会计报表,有一件事需要通知你。”
  邓唯一手机里存有李俊杰的电话号码,接电话时通过来电显示已知道是管理员来电,就客气地说道:“你好,李科,请说。”
  李俊杰有条不紊地说道:“我们先看陈晓丽的股份转让协议,你看,陈晓丽当年投资10万元,占你们公司股份10%。现在其股份转让时拿回50万元,扣除股本10万,剩下的40万,陈晓丽应按照产权转让所得缴纳个人所得税8万元。而阳东的股份转让所得,存在无正当理由明显低价转让情况。你想,阳东的股份也占你公司10%股份,陈晓丽股权转让是50万,他的怎么才10万?所以需要进行核定,按照文件要求,我需要向股权转让双方发出《质疑约谈书》,故请你公司配合一下,代我通知双方当事人前来税局领取约谈书。”
  邓唯一听得一愣一愣的,陈晓丽缴税倒没的说,毕竟股息红利分配要缴个人所得税,公司这个月已经代扣了税款,下个月会按期申报缴纳缴。但阳东的股权转让怎么要核定啊?邓唯一急了,说道:“李科,陈晓丽的股权转让缴税我没意见,我们公司会在下个月税期结束前代扣代缴。但阳东的股权转让我有意见。阳东的股份转让给他女婿,这才平价转让,没有存在无正当理由啊。换位思考一下,岳父跟女婿之间需要那么认真吗?再说,陈晓丽股权转让之所以会溢价,主要因为考虑到公司账面上有未分配利润和盈余公积。下一步我们公司若真的分配,会分配给阳东女婿40万,那时候我们会扣税的,所以这个环节不存在不合理。”
  “邓会计,我听方老说你是财税专业毕业的研究生,你对税法的了解应该比我还熟,难道我会在你面前打诳语?这样吧,你帮忙联系一下股权转让双方前来税局,我将当前自然人股权变更的税收政策找给你们看,同时会听取当事人的意见,这样开诚布公地面谈,有利于解决问题,可好?”李俊杰保持着耐心,换了谁,一听要核定补税,都会蹦起来,尤其纳税人是自然人的情况下。
  话说到这个份上,邓唯一只好同意。挂了电话,邓唯一第一时间将情况汇报给方俊海。方俊海吟哦了好一会,印象以前税局很少在意股权变更事项,难道有新政策?他让邓唯一和阳东及他女婿联系,怕联系晚了,阳东去了澳大利亚。
  邓唯一电话约定后,就和方俊海一起先与阳东、江帆碰头。邓唯一向两人介绍税局的意见和他自己的看法,同时将个人所得税法的有关条款指给两人看,随后四人通了气,写了书面理由,这才信心满满地来税局。
  李俊杰在约谈室接待他们,同行还有一个协管员,做约谈记录。李俊杰按程序介绍自己的身份,并出示工作证,随后将《质疑约谈通知书》发给两位股权转让当事人,要求他们在送达回执上签名。两位当事人征询地看向方俊海和邓唯一,方俊海示意邓唯一先看约谈书。邓唯一拿过约谈书,过了一遍,内容跟之前电话的内容一致,就转交给两位当事人,冲他们点点头。两位当事人粗粗地看了看质疑约谈书的内容,就在送达回执上签了名字,随手将送达回执和他们的书面意见一并交给李俊杰。
  李俊杰拿起书面意见看起来,说两人是岳父与女婿的关系,表面上是平价转让,实际是财产馈赠,并没有金钱交付,不存在财产转让所得。至于公司账面存在盈余公积、未分配利润,因未到公司约定的分配年限,故转让时转让人也不存在分红收益,无须缴纳股息红利方面的个人所得税。这些可以通过公司的会计报表查证,至于以后公司分配股息红利,则由受让人享受分红,并由公司代扣代缴个人所得税。原来属于馈赠啊,李俊杰又强不准该不该征税,但不动声色,从早准备好的文件夹里抽出一份文件,说道:“我理解你们的意见,但请看国家税务总局的政策文件后我们再交流。”
  阳东和江帆接过文件。文件是国家税务总局的一份公告,《关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》(国家税务总局2010年27号),内容不多,也就一张纸,一些条款还被李俊杰用彩色笔标注了。两人细细看了一遍公告,就把文件给方俊海。
  李俊杰见两人看完,说道:“两位看了文件,你二人之间的股权转让符合第二条第(一)项第2、3目,属于无正当理由、明显偏低情况。”
  江帆侧身和岳父小声地嘀咕几句,交流意见,随后坐正身子,脸上露出淡淡笑容,说:“李科,我岳父将他拥有的股份转让给我,虽然是低价转让,但是有正当理由,符合公告第二条第(二)项第3目啊。”
  李俊杰微微一笑:“第二条第(二)项第3目仅说了股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人,没有说女婿啊。”
  一旁的方俊海听了,不爽,女婿跟女儿有什么区别?人家就一个女儿,女婿讨老丈人喜欢,老丈人白送一些股份有什么不正常?但想到李俊杰上次帮助将公司评定为纳税信用等级A级纳税人,就不出声,只是冷眼旁观。
  “可是,我属于有赡养义务的赡养人啊。”江帆不解。
  “赡养义务是法定的,法律没有规定女婿对岳父母具有赡养义务。”李俊杰虽然心存疑惑,但是此类情况,市局税政部门已经明确姻亲关系不属于公告第二条第(二)项第3目规定的情形,他只有遵照执行的份。
  江帆被卡住,他不知道法律对赡养人是怎样规定的,实际中,女儿与女婿不是一个整体吗?女儿要赡养父母,女婿就不需赡养吗?这样想,很不甘心,辩解道:“这不合理吧,你想,根据27号公告,我岳父如果将股份转给我妻子,我妻子再转让给我,就可以视同有正当理由,不需要缴税,为什么由岳父直接转给女婿就要缴税了?”
  “就是,如果增加一手就不用交税,为什么直接转让就要交税?”阳东想不通,被税务机关的文件搞糊涂了,这明显违背行政效率原则。
  李俊杰不知该怎样解释了,之前就这事还跟区局税政部门的人员争论了好久,后来被区局税政部门一句话堵回来,说这情形之前已经请示市局税政部门,市局明确要求严格按文件执行,岳父低价转让股权给女婿,应该核定个人所得税。现在,被两当事人抢白几句,李俊杰很想用税政部门的意见堵两人的口,但衡量后,微微一笑地说:“那你们能不能按照你们刚才说的那样两次转让股权呢?”说着,他冲方俊海眨了眨眼睛,希望方俊海能够开导两位,别固执己见。
  阳东是机关出来的,从李俊杰和方俊海目光交流中捕捉到一些信息,就征询地看向方俊海。
  方俊海早耐不过,思索一下说道:“李科,我先说一下我的个人意见。行政执法要有灵活性,也讲究效率,虽然两次变更未尝不可,但是这岂不是在浪费社会行政资源?你想,现在工商已经变更,现在还要回撤,随后工商、税务都再变更两次,算下来光变更就是六次,来回下来至少要两三个月。况且,问题是阳先生的女儿在机关工作,按照纪律要求,公职人员不能经商,股份是不能转给他女儿的。所以不知道你们税局能否通融一下?而且,虽然没有法律明确规定女婿是赡养义务人,但实际中,夫妻婚后财产共有,女婿和女儿是用家庭共同财产来履行赡养
楼主原道来了 时间:2013-03-28 22:15:00
老人的义务。”
  李俊杰没想到方俊海反过来开导自己,有点气结,为难地答道:“说实话,方经理,我打心眼里同意你的意见,但就这种情形我已经征询税政部门的意见,现在市局区局都是核定的口径,你这不是给我出难题。”
  话说到这个份上,在座的都明白了。方俊海看着阳东,心有不忿,但也不说什么了。阳东思考了一会,无奈地说道:“那好吧,不给你们税局添难题了,我先把股份转给女儿,再由我女儿转给女婿。”
  方俊海忙对邓唯一说:“小邓,那你这两天就配合阳股东办理变更的事情吧。”
  邓唯一没搭腔,只是点点头。
  这样,几人跟李俊杰闲聊几句,就告别。等出了税局,大家都满腹牢骚,感觉税局执法太过僵硬,死搬教条。
  
楼主原道来了 时间:2013-03-28 22:16:00
  恼火啊,在经济论坛那里发表,结果帖子不知道沉到哪里去了,竟然找不到。
作者 :墙外拾花 时间:2013-03-28 22:28:00
  蚂蚁蚂蚁,看过来,点自己的名字就找到了阿,晕!
作者 :墙外拾花 时间:2013-03-28 22:29:00
  姐今天可是给你硬顶了半天阿,我再去给你顶出来,,赶紧去贴哦!哈哈!雷!
楼主原道来了 时间:2013-03-28 23:04:00
  姐姐,我把小说转去舞文弄墨那里发。那里发小说的地方
作者 :墙外拾花 时间:2013-03-28 23:08:00
  既然贴了,俩边同步发完吧,这么会给人留下虎头蛇尾之感阿!
作者 :墙外拾花 时间:2013-03-28 23:10:00
  不管效果,你发你的,坚持才是最好的!加油!
楼主原道来了 时间:2013-03-28 23:13:00
  好的,两边都发。小铺这里也发。呵呵,姐姐在线啊
楼主原道来了 时间:2013-03-28 23:14:00
  实际也算不得是小说,正主要是是介绍税收业务。
作者 :墙外拾花 时间:2013-03-28 23:14:00
  是啊,上来专给你顶贴啊
作者 :墙外拾花 时间:2013-03-28 23:15:00
  你贴,,这个到时候去申请推荐!
楼主原道来了 时间:2013-03-28 23:15:00
  谢谢姐姐。不知道姐姐能不能看进去啊。估计姐姐不了解大陆的税收,如果你能看进去,那说明我这篇小说成功了一半。
楼主原道来了 时间:2013-03-28 23:17:00
  @墙外拾花  28楼
    你贴,,这个到时候去申请推荐!
  
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  那要姐姐帮忙才行:)
作者 :墙外拾花 时间:2013-03-28 23:18:00
  恩,,,慢慢收心看...这几天看关注鬼话,好文收心静赏才行,对了,别一下子贴猛了,慢慢来,一天最多贴俩节最好:)
作者 :墙外拾花 时间:2013-03-28 23:18:00
  观众的胃口是吊起来的..记得一次不能喂太饱:)
楼主原道来了 时间:2013-03-28 23:19:00
  好的,那从明天开始每天就两章或是一章了
作者 :墙外拾花 时间:2013-03-28 23:20:00
  休息去了啊,现在复活假,带娃害惨姐了啊,哈哈,最重要是天天开心,,你手写了你心就足够了...
楼主原道来了 时间:2013-03-28 23:20:00
  呵呵,我已经写完了。姐姐,我去睡了,广州大雨,现在冷啊。去暖被窝去了。晚安。
楼主原道来了 时间:2013-03-28 23:24:00
  @墙外拾花  34楼
    休息去了啊,现在复活假,带娃害惨姐了啊,哈哈,最重要是天天开心,,你手写了你心就足够了...
  
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  谢谢姐姐的鼓励和支持。我去睡了。
楼主原道来了 时间:2013-03-29 21:42:00
  十、税务行政复议和行政诉讼
  
  白驹过隙,一年倏忽间过去了。老当益壮有限公司各项业务得到长足发展,积累了大量的未分配利润和盈余公积。经过股东大会讨论,决定通过转增资本形式进行股息红利分配。
  上个月底,李俊杰在做税源调查和税收预测时,已知道老当益壮有限公司近期会通过利润转增资本形式分红,预计要缴纳个人所得税90余万。从邓唯一那里获得这一讯息,李俊杰对老当益壮有限公司的纳税申报和会计报表上传倍加注意。税期将过,他查询系统记录,发现老当益壮有限公司的盈余公积和未分配利润合计少了500万元,注册资本和实收资本同时增长500万元,按理应申报股息红利个人所得税100万元,但该公司仅申报92万元,少了8万元。
  李俊杰想通过电话提醒邓唯一,转而想起这个月自己的纳税评估任务指标还没完成,就想通过质疑约谈和纳税评估程序向老当益壮有限公司了解本次红利分配情况,并督促补缴相关税款。这样,他制作《质疑约谈通知书》,将疑点一一列明,随后给邓唯一电话。
  邓唯一一听让他去税局领取《质疑约谈书》,就急了,问:“李科,请问我公司出了什么事情?你可别吓我,我们一向诚信纳税。”
  李俊杰没想到邓唯一表现得如此急切,忍不住笑出声来,宽慰道:“邓会计,你想哪里去了,只是想了解你公司本次股息红利分配情况,顺便对个人所得税、印花税申报情况进行审核。”
  “这样啊,我还以为有大事情呢。上月底你税收预测时,我不是告诉你详细情况了?”方俊海松了一口气。
  李俊杰只好说道:“上月你介绍了详细情况,但我看了你们的申报记录,有一点疑惑。你公司这次分配500万元股息红利,应该申报100万个人所得税,但怎么只申报92万,这需要你公司解释原因。”
  “个税申报92万,是因为之前我们有个股东转让股份时,她那部分股息红利已申报个人所得税,我公司当时代扣代缴8万元。”邓唯一连忙解释。
  “是吗?那我再核实一下。只不过需要辛苦你过来拿通知,然后按照我的要求给予书面答复。”李俊杰想在程序上做足。
  “非要签文书啊?李科,大家都这么熟了,你一句话,我这里都会遵办,怎么还搞得这么正式?”邓唯一跟李俊杰早已熟络,开玩笑地问道。
  “你也知道我们每年都要求对重点税源户进行纳税评估,而采用纳税评估形式开展工作,需按规定按程序送达税务文书。所以还请你理解。若不然,我只需让你回我邮件就行了,哪里要这么费事。”李俊杰解释道。
  “这样啊,那要配合你的工作,我明天一早过去。”邓唯一只好答应。
  第二天,邓唯一去税局签收了《质疑约谈通知书》。回来后,他第一时间向方俊海汇报工作,并转送《质疑约谈通知书》。方俊海看了约谈书内容,上面列明疑点,并注明需提供的资料:1、对本次股息红利分配情况和税款申报进行说明;2、解释分配500万元股息红利,仅申报92万元个人所得税的原因;3、提供公司决定分配股息红利的决议书;4、提供其他涉及本次股息红利分配的证明资料。
  “小邓,你就这些问题草拟一份说明,找齐资料,直接回复税局吧。应该没多大问题,我们都扣足税款的。”方俊海指派道。
  邓唯一也就草拟了说明,将有关资料准备好,盖了印鉴后直接去税局找李俊杰。
  李俊杰和协管员一起接待方俊海,看了方俊海提交的说明,又翻阅股东分红决议等资料,对事情有了更详尽的了解。他总感觉哪里不对劲,认真看了之前股权转让协议书和本次股息红利分配决议书,李俊杰找到症结,冲邓唯一说:“邓会计,不对劲啊。半年前股权转让,你公司代扣代缴个人所得税8万元,纳税人是陈晓丽。这次股息红利则分配给陈文是,纳税人是陈文是,怎能把陈晓丽缴的税来抵陈文是应缴的税款?所以陈文是这边漏缴了税款,应该就他分配到的红利足额缴纳个人所得税。”
  邓唯一被问住了,忙拿过股权转让协议书和分红决议书看,明白了,解释道:“李科,是这样,当初陈晓丽股权转让时,她请求分红,但公司当时无意分红。股东们协商后同意公司存在的盈余公积、未分配利润对应应该分配给陈晓丽的,一并转让给新股东陈文是。所以陈文是当时多支付40万元给陈晓丽,等到这次公司分配红利才将陈晓丽之前应享受的红利还给陈文是。”
  李俊杰听了,好像说的有道理,但一琢磨,有不对的地方,说道:“邓会计,有一点要明确,当初股权转让,征税环节是财产转让所得,现在则是对股息红利所得征税,两次征税完全针对的是不同对象。况且,涉及的所得人即纳税人也不一样。”
  邓唯一一听,一怔半天。是啊,好像是这么回事,一个是转让所得,一个是股息红利,征收品目都不一样。但一盘算,又感觉哪里不对劲,就嘀咕一句:“你说的也是,但是当初股权转让之所以会多给40万,就是因为公司账面有盈余公积和未分配利润,受让方才愿意多给钱。如果没有,谁会平白无故多拿出40万元?那感情,这40万白给了?”
  李俊杰被问住,寻思一番说:“这样,我再征询一下税政部门,看他们怎样认定的。如果必须缴纳,那你们公司就需履行代扣代缴义务,不然我们会根据征管法第六十九条进行处罚。”
  “那好吧,我回去跟方总也汇报一下。只不过需要声明一下,并不是我们公司不愿代扣,而是纳税人对代扣有异议,人家股东提出来这40万元红利他不应该缴税。还请你们在询问笔录中记下这句话,算是我们公司及时报备这一情况,后面你们就不用给我们罚款了,税款那块你们追纳税人去。”邓唯一跟李俊杰熟络,说话也就随便,点明税款是纳税人自己说不应该缴纳,并不是公司不愿履行法定代扣代缴义务。
  李俊杰见邓唯一这样说,就让协管员在询问笔录上记下邓唯一说的话。等邓唯一看了询问笔录,签了名字,李俊杰就送邓唯一出去,随后拿着资料直接去楼上找税政部门,就相关疑点征询他们意见。
  税政部门看了资料,明确两点:一是股权转让环节征税是对股权转让所得征收,而本次股息红利分配是针对股息红利所得征收,且两次所得纳税人不同,故不存在重复征税的情况。二是股权转让协议、股息红利分配决议的相关约定,属于股权转让双方当事人之间的民事私行为,并不能改变所得性质,应不予理会。
  李俊杰从税政部门得到上述答复后,立即给邓唯一电话,要他通知相关股东前来税局,由他向纳税人解释政策。邓唯一还没有回到公司,听李俊杰这样说,只好答应。回到公司,第一时间向方俊海汇报税局的意见。
  方俊海听了,一时有点懵懂,让邓唯一直接联系陈文是。邓唯一通过电话简明扼要向陈文是说了税局意见。陈文是一听要补缴8万块税,声音提高许多,最主要他想不通为啥要缴税,人变得很急躁,立即要跟邓唯一去税局。邓唯一看了时间,估计赶到税局人家都下班了,建议两人先碰头,就相关税收知识沟通后,再去税局。陈文是想也是,就同意了。
  这样,邓唯一找了个人所得税等法律文件去陈文是办公室。陈文是已经冷静下来,看到邓唯一,招呼他到茶几那里坐。邓唯一心中有底,直接将自己的看法说了一遍,他认为个人所得税是否需要征税,要看是否存在所得,没有所得则不用缴税。而区分工资所得、财产转让所得或是股息红利所得,只是为了确定计税方式。而陈文是本次形式上取得股息红利,实际上并没有所得,故不需要征税。不用征税的看法正中陈文是心坎,邓唯一一下子博得陈文是好感。陈文是作为老法官,虽然不熟悉税法,但在邓唯一指出相关发条后,很快有了自己的理解,与邓唯一的观点不谋而合。两人有了“共鸣”,一边喝着茶水一边合计着怎样应对税局,下班时间到了都没有觉察。
  为了表示对陈文是的事情关心,第二天方俊海陪同陈文是来税局。邓唯一开着车,简明扼要地介绍他和陈文是沟通后的意见。方俊海听了,感觉很有道理,想对陈文是说宽解的话,又想交待别跟税局的人闹太僵,但见陈文是闭目养神,嘴角还不经意地流露出冷冷笑意。见这样,方俊海不好多说什么,吩咐邓唯一好好开车,随后也闭目养神,盘算着等到税局看情形再说。
  到了税局,李俊杰已经等着,在约谈室招呼三人,并让协管员奉上好茶。跟方俊海寒暄几句后,李俊杰将税政部门的意见细细说了一遍。陈文是听了,不说什么话,施眼色给邓唯一。
  邓唯一只好说道:“李科,昨晚我和陈股东就本次股息红利分配的涉税情况进行沟通,也介绍你们税局的意见。陈股东有以下意见需要向你说明,就是涉及争议的40万元,并不是股息红利分配,而是我公司应付股利的实际支付。因为当初股权转让时,公司已对陈晓丽股份对应的利润进行了初步分配,只是因为客观原因,公司并未实际采取分配,所以账面未作调整,应付股利未反映,但当时股东大会为此形成一致意见。而本次股息红利分配,实际存在应付股利的支付,本来应付股利应支付给陈晓丽,但因为股权转让时已经明确,该债权应支付给陈文是。所以这40万不涉及税收。”
  换了新的说法,李俊杰听了,一时又拿不准了,只好再次征询税政部门。税政部门听了新的意见,认为这是纳税人的狡辩,改变不了所得性质。李俊杰只好将打印好的《责令限期改正通知书》送达给邓唯一,要求老当益壮有限公司履行代扣代缴义务。邓唯一看向方俊海,不知道该不该签收该文件,按理说,纳税人不愿意缴税,你税局应该直接找纳税人,怎能把限改通知发给扣缴义务人啊?
  陈文是一直冷眼旁观,此时急了,不待方俊海说话,就激动地说道:“这明明是债权转让,不存在增值所得,我不应该缴税。你们如果一定征税,我将去法院告你们。”
  李俊杰看陈文是面红耳赤,考
楼主原道来了 时间:2013-03-29 21:42:00
虑到对方年龄较大,怕刺激到老人家,只好客气地起身,为两位老人家倒了茶水,随后对邓唯一说:“邓会计,文书是发给你们企业的,税款征不征属于纳税争议,根据征管法第88条规定,需要先缴纳税款后,方能复议,对复议不服才能诉讼,所以如果真的要复议、诉讼,还请你辅导陈先生按程序办理。”
  方俊海看陈文是有点急躁,怕他跟税局闹僵,那就事后没有变通空间,忙拉了拉陈文是,意思让他别太激动,随后冲李俊杰笑一笑,说:“辅导他?那才不用,这位可是省法院出来的大法官,程序比我还清楚,对法律了解更深刻。”
  法院出来的?李俊杰心里疙疙瘩瘩,有点敏感,但也不多说什么,税政部门都明确了,多说无益,将相关税收政策文件复印一套,给了三人,便打发他们走了。
  陈文是走出税局,一肚子火气,连连说要缴税一定和税局打官司。方俊海在一旁自然附和,只是说税收争议需先复议后诉讼,而想复议又需缴先纳税款,随后安抚陈文是,说回头找找人,看看换个人会不会有不同的看法。
  陈文是不置可否,心里则想着怎样打官司,先缴税就先缴税,我怕你啊。哼,等你输了官司,还不是乖乖地退给我。陈文是信心满满,要跟税局拼个所以然,才用不着找人。
  随后几天,方俊海私下跟几个老朋友联系了一下,让他们看看是否需要缴税,得到肯定答复后,也只能任由陈文是折腾。为了表示关心,就让邓唯一全面配合陈文是。这样,第二天,邓唯一和陈文是一起去税局,进行个人所得税纳税申报,并缴纳了滞纳金,同时要求税局前台开具完税证。邓唯一拿到完税证明,转交给陈文是。
  陈文是拿着早准备好的复议申请书、《责令限改通知书》、股权转让协议、股权转让支付收据、股东分红决议、代扣代缴个人所得税申报表等资料,在邓唯一陪同下去区地税局递交复议申请。区地税局的复议机构收取了资料,核实税款入库记录,又复印申请人的身份证,留取联系电话和地址,随后出具收件回执,解释将尽快审查,会在5日内给予是否受理的书面答复。陈文是没有什么异议,就和邓唯一回去静等“佳音”。
  税局里,负责复议的工作人员叫江枫,此时头大了,做这么多年的法规工作,还是第一次有纳税人提起行政复议。他看了纳税人提供的资料,这次的复议申请一定会受理,只是要写内部呈批,等领导批准后就可以出受理通知书。他又看一遍复议申请书,申请复议的事实与理由是:一、申请人不是纳税争议涉及的40万元红利的纳税人。因为该40万分红是分配给前股东陈晓丽的,故陈晓丽是正确的纳税人,且已为该笔分红缴纳个人所得税8万元。二、纳税争议涉及的40万元红利之所以直接支付给申请人,则是债权转让的结果。老当益壮有限公司应分配给陈晓丽40万元的股息红利属陈晓丽拥有的债权,只是因为在股权转让时该笔债权没到期,即老当益壮有限公司并未到股息红利分配时间,所以陈晓丽转让股权时一并将该预期债权转让给申请人。三、债权是平价转让,申请人从中无获得所得,故不需要缴纳个人所得税。综上所述,申请人不是该笔股息红利纳税人,故请求撤销被申请人作出的《责令限改通知书》,并将征缴的税款退还给申请人。
  江枫一看就知道是专业人士写的复议申请书,内容简明扼要,句句切中要点,看上去很有层次感和说服力。他向科室领导汇报了,就着手草拟内部呈批表,另外电话通知被申请人,让他们有心理准备,先行准备答辩书和整理证据及法律依据。
  果不其然,领导审批同意受理该复议申请。但江枫并没有立即出具受理通知书,毕竟审查期限有5个工作日,这5天可以做许多准备工作。先是向税政部门了解相关税收政策,他心里倒是支持申请人的意见,感觉40万元的股息红利,纳税人是前股东陈晓丽,而不应该是申请人。但是,税政的谢帅则解答,股权转让时,征税对象是转让人,其所得是财产转让所得。而股息红利分配,征税对象是股东,其所得是股息红利所得,纳税人都不一样,故征税不存在错误。江枫不争辩,随后联系李俊杰,看答辩书写得怎样,了解到书面答复和证据已经准备齐备,这才向被申请人发出《提出行政复议答复通知书》,等到5天审查期限届满,方准时向申请人发出《行政复议受理通知书》。
  复议期间,区地税局召开行政复议委员会会议,就案件进行讨论。与会人员的观点分为两派,部分人员支持申请人的意见,该笔40万红利分配的纳税人是前股东,之间存在一个债权转让。但大部分人倾向于税政部门的意见,认为是两次所得,纳税人不同,若认定40万元股息红利分配纳税人是前股东,则意味着当时的股权转让是平价转让,根据当时企业的所有者权益情况,平价转让是无正当理由低价转让,按政策需要核定。若核定,依据国家税务总局2010年27号公告第三条第(一)项,核定转让金额是50万元,所以不管股权转让当时转让人与受让人协议内容怎么写,转让价50万元是合理价格,不存在红利预期分配情况。故本次老当益壮有限公司股息分配,其股东应该根据分配额全额缴纳个人所得税。
  这样,复议维持了原具体行政行为。陈文是拿到《税务行政复议决定书》,看了内容,冷笑连连,给邓唯一电话,告知复议结果,嘲讽税局人员的愚昧,说准备起诉。邓唯一打起退堂鼓,纳税人跟税务机关打官司,胜诉几率很小,公司扯上这样的官司,以后怎么和税局打交道?有此顾虑,但他不好对陈文是明说,挂了电话就给方俊海打电话告知此事。方俊海琢磨好一会,说陈文是是个人所得税纳税人,可以独自向法院起诉,公司不从中掺和,这样两边都不得罪。邓唯一听了,脸上阴晴不定,不知自己能否做到两边都讨好,只好无奈地应了。
  陈文是第二天拿了行政复议决定书和证据材料向区人民法院就原具体行政行为提起诉讼,认为税务机关认定事实不清,请求法院撤销征税行为,退还税款及银行利息。法院受理了该诉讼,向李俊杰所在税务机关发出应诉通知书等司法文书,要求其10日内提供证据和答辩状。考虑到老当益壮有限公司是税款的法定代扣代缴义务人,增加该公司为本案第三人。
  方俊海接到邓唯一转来的法院司法文书,感到莫名其妙,但看了原因,松了一口气。这可不是我公司告你税局的,是法院将我公司列为第三人的,到时候别给我秋后算账。将司法文书交还邓唯一,说道:“小邓,这段时间你就忙这个案子吧,不管是税局还是老陈,要你协助提供什么资料,你就提供给他们,记住一句话,两边都别得罪。”
  “税局估计不会让我们提供资料,因为诉讼阶段,他们不能再取证。”邓唯一本科学法律,虽然所学已荒废,但基本常识还记得。
  “那就配合老陈,全力支持他。但到时候去法庭,你就事论事,只介绍事实,别表态。”方俊海想得很远。
  “啊,让我出庭啊?”邓唯一打退堂鼓。
  “你本科可是学法律的,怕啥。年轻人要多锻炼。”方俊海嘻嘻一笑,对邓唯一寄予厚望。
  邓唯一只好答应下来,去准备授权委托书。
  地税这边,在税政部门和法规部门的辅导下,李俊杰草拟了答辩状,又将复议时准备的证据材料按时提交给法院,答辩理由如下:一、原告是公司股东,其存在股息红利所得,应该就其所得缴纳个人所得税。老当益壮有限公司本次股息红利分配决议列明原告取得股息红利50万元,原告对其中10万元的股息红利应纳个人所得税不存在异议,其对剩余40万元股息红利存在异议,是狡辩,不符合个人所得税法第二条、第六条的规定;二、原告认为其所分配到的40万元股息红利,纳税人是前股东陈晓丽,且陈晓丽已缴纳个人所得税系原告对税收法律的误读。实际情况是,陈晓丽转让股权的收入,扣除股本后,剩余所得是财产转让所得,并不是股息红利所得,两种所得虽然纳税税率一样,但针对的纳税环节不同,一个针对的是财产转让环节的所得征税,一个针对的是资本投资环节产生的所得征税;三、股权转让所得40万,并不是因为存在待分配的股息红利,而是因为第三人经营效益好,所以股权转让时可以溢价转让,就如股票上涨一样,并不是基于公司的利润,而是因为市场对该司盈利潜力的预估。故上述两次所得征税环节不同,对应纳税人也不同,原告是股息红利所得的正确纳税人,应足额缴纳个人所得税。综上所述,依据个人所得税法第二条、第六条,应就原告分配到的股息红利全额缴纳个人所得税,故请贵院驳回原告的诉讼请求。
  法院开庭审理,确定以下争议焦点:一、谁是40万元股息红利的纳税人,是原告还是前股东陈晓丽?二、原告取得40万元分红是基于债权转让还是基于分红?三、股权转让时,前股东拿到40万元是股息红利还是转让所得?经法庭调查和辩论,法院认定:一、股权转让时,陈晓丽能够在股本之外获得40万元,则是基于转让时其在第三人那里存在待分配的股息红利。待分配的股息红利是陈晓丽取得财产转让所得的基础,故该转让所得实质是股息红利;二、原告之所以能够取得本案争议所涉及的40万元分红,是因为债权转让。在股权转让协议中已经列明第三人若分配股息红利,则将属于陈晓丽的40万元股息红利转分配给原告,为此原告需先行支付给陈晓丽40万元;三、本案涉及的40万元股息红利的纳税人是陈晓丽,不是原告。基于以上认定,法院依据行政诉讼法第五十四条第(二)项判决撤销原告的具体行政行为。
  陈文是取得第一站的胜利,向税局人员露出挑衅的笑容,还向旁听席上的方俊海伸出V手势。方俊海看着陈文是兴奋举止和地税同志的阴沉表情,心情极为复杂,只求陈文是低调、低调。
  一审判决后,被告不服判决,向市中院上诉。目前该案正在处理中。
  
  
作者 :牛者 时间:2013-03-30 09:14:00
  哎,现在的人啊,看到字就跑..郁闷啊...
作者 :牛者 时间:2013-03-30 09:14:00
  所以才说,,文字不值钱啊...
楼主原道来了 时间:2013-03-30 20:50:00
  @牛者  39楼
    所以才说,,文字不值钱啊...
  
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  呵呵,那说明小说写得不到位啊。只不过这篇小说本来就是不讨喜的,因为它目的是宣传、介绍税收知识,同时批评一些税收现状。
楼主原道来了 时间:2013-03-30 20:52:00
  十一、车船使用税征收
  
  公司规模大了,单靠几个股东开展业务,有些捉襟见肘。几个股东一合计,就呼朋唤友,返聘一些老同志开展业务。这样,公司需要一个像样的办公场所,不能再寄生在楼梯下面的方寸空间里。园林局退下的一位老同志,提议找一处环境幽雅的场所,平日里既可以办公,又可以让老家伙聚在一起开心happy,岂不是更好。
  这一说,这群老干部都意动,异口同声叫好。随后,那园林局的老同志张罗着,在一个环境幽雅的公园里租了一个几进院落作为办公场地。因为公园所处稍微荒僻,这古色古香的院落的租金也不贵。股东前来一看,就拍板租下来,并着手简单装修一番,每个股东都分到办公室,剩下的房间则按会所情况操办,或休闲娱乐,或喝茶品酒,或按摩足浴,还留了一处大场地打算找老师教习大家气功和老年操。只不过,这会所不对外开放,但作为股东可以外带一些老同志前来欣赏游玩。
  有了办公场地,公司这帮老朋友平日里见面更多了。这日,股东郑晓波到方俊海办公室来。
  “小方,忙着啊?”郑晓波年龄比方俊海大七八岁,退休前行政级别是正部级,比公司其他股东的行政级别高许多,所以喊人时喜欢在姓前加个小字。
  六十多岁的人,还被喊小方?方俊海又不是第一次被郑晓波这样喊,也知道郑晓波喜欢这样喊别人,就不在意,笑脸相迎,说:“郑主席,您老今个怎么得闲到我这里坐?来,我这恰好有朋友送一包好茶,一起喝几壶?”
  郑晓波呵呵一笑,不待方俊海指引,就在茶几前的主位落座,眼瞥向窗外。落地窗外是片茂密竹林,竹竿挺拔青翠,一根根地伫立在窗前,显得环境格外雅趣。
  方俊海点了酒精炉,拎过玻璃水壶,煮起水来,见郑晓波看着窗外,讪笑道:“郑主席,您那办公室正面对小湖,视野开阔,风景比我这里更胜一筹。听说您搬过来后雅兴不断,创作出许多幅佳作,我正惦记着去您那里索要一幅画,装裱一番挂在办公室以供瞻仰。”
  郑晓波扭头淡淡一笑:“好说,好说。改天你到我办公室来拿。”
  方俊海一听,眉开眼笑,早些年,就听说郑主席的一幅画价值几十万,还洛阳纸贵,千金难求,今个随便就应了,方俊海如中了大奖,自是更加殷勤,将特级大红袍拿出来,请郑晓波过目,随后熟练地为他冲泡茶水。如此,几杯茶水落肚,郑晓波赞不绝口。方俊海索性将才开封的茶送给郑晓波。
  郑晓波不客气,收了大红袍,说想不到方俊海茶艺精湛,邀方俊海有空到他办公室,他有特级碧螺春,再邀上张树人他们,开品茗大会。方俊海连忙应了。
  话到此了,才转到正题。郑晓波找方俊海,则是因为车船使用税的问题有待咨询。
  “小方,今个找你咨询个事,小事情,我不太懂税务的事情,你帮我出出主意。”郑晓波说完又喝一杯茶。
  “郑主席,我这不是负责公司的财务工作,所以您老的事就是我的事,您尽管说好了。”方俊海打着哈哈,很是亲热。
  “那我就直说了。事情是这样,你也知我那辆宝马车年份久了,咱们公司还帮着维修几次,花了不少费用。我索性退给了省委。省委考虑到我年纪大了,没有车不方便,给我另外配了新车,但是这辆凯美瑞满足不了平日需求,我女婿就把他那辆保时捷过户给我用。前几天,我的勤务兵帮我去税局办理过户手续,以便交车船使用税。结果税局说这是二手车,系统中没有该车前几年纳税记录,要补足前几年车船使用税,才能办理过户登记。我那勤务兵想着不就一两千块,为了帮我尽快办理好事情,自掏腰包缴了前几年税款。事后,我一问女婿,他说之前是军车,不用交车船使用税,还让他们部队给我开了一份证明。一两千块不算什么,但我想着不能让我的勤务兵白白花钱吧,所以找你看看能不能免掉那笔税。”郑晓波娓娓道来。
  方俊海一听,感觉没啥难度,之前是军车,免税,自然不用交税,税局应该会退税。只是一想起陈文是那单与税局的官司还没有结,李俊杰对他没有之前那么大的热情,他就犯憷,现在这节骨眼找税局办理退税,不知道会不会受到刁难。想这样想,却一脸笑容,连忙打保票:“这事啊,小事情,小事情,包在我身上。”
  “我就说嘛,是小事情,靠你税局的人脉,一定能搞定。那你看这些资料够不够用?”郑晓波脸上顿时绽放笑容,连连褒扬方俊海,说话间将随身带来的文件夹递给方俊海。
  方俊海不多言,打开看了,有车船登记表,有补缴税款的完税证,还有军队开出的免税证明,以及车辆过户的相关资料。方俊海一看,就看出了问题点。
  “郑主席,这些资料足够了,这完全不应该缴税的。您想,这车之前是福建的车,就算不是军车,对它前几年的车船使用税也不该由我市的税局经管,而是由福建当地的税局经管,这是一回事。第二,就是要追征税款,税局应该向上一手车主追征,怎么会由您老来承担呢?所以这不对。况且,这车之前的车牌号有特殊标识,一看就是军车,税局更不应该征了。好了,这事情,包给我了。”方俊海看到征税的机关并不是老当益壮有限公司注册地的税务机关,就毫不顾忌地应承下来。
  “你这样说是那么回事。你看看,税局怎么能够这样胡乱执法呢,太不像话了,这事有必要反映给省委,收拾这群龟孙子。”郑晓波顿时牢骚满腹。
  方俊海一听,头大了,这屁大的事情都反映给省委,省领导还不知道怎样误解税务机关呢。方俊海从税局出来的,有着强烈的集体荣誉感,忙笑呵呵地劝说:“郑主席,这可能是税局的工作人员没太注意,才出现这样的差池。只是这样的小事情,别劳烦省委了。您老尽管放心,我一定给您办得妥妥帖帖。”
  郑晓波也是气头上说说,又喝了几杯水后,留下一张授权委托书后,拿着大红袍高兴地离去。方俊海也不耽搁,立即给邓唯一电话,让他过来一趟。邓唯一过来后,方俊海将事情跟邓唯一说了下,交待了几句,让邓唯一写一份书面申请,去税局办理退税手续。
  邓唯一看了资料,认同方俊海的意见,就准备资料到税务机关。到了税局,他将资料给前台工作人员看,要办理退税手续。前台人员一看,是个人办理退税,这样情况很少,程序较为复杂。该工作人员本来只负责收资料受理,但因为该退税申请情况特殊,他粗略地审查了资料,发现之前负责征税的是另外一名工作人员,索性将资料转给那名工作人员。
  那名工作人员叫唐朝,他接过资料,看了申请退税的书面说明,感觉是征错了,但是想着之前是自己办理征税手续的,就不甘心,忙找了市局文件出来,市局文件明确在办理二手车船登记的时候,要审核上一手车船使用税缴纳情况。该车辆在系统里没有任何记录,即便是军车,属于免税,也应该有免税记录啊。没有记录才导致我错征税,唐朝愤懑不平,却没去想这车本来是福建的车,系统有它数据才叫怪事。
  “喂,你缴税的时候,为什么不声明该车辆上一手是免税呢?”唐朝老大的不乐意,因为退税申请书上写的理由是税局征错了。
  邓唯一当然不知道原因,委屈地说:“之前不是我经办的,只是现在车主才委托我来办理退税。”
  这样啊,唐朝悻悻然,感觉很是委屈,当时办事的提醒一句,就不会征税了。转念,他冲邓唯一微微一笑,说道:“这样,可不可和你商量一下,你看你们的申请报告,罗列这么多理由说税局征错税了。但实际原因是车主在征税前没有说明该辆车之前是福建的车,也没有说是军车。你看能不能重新写份申请,就说你们取得免税证明,所以申请退税?”
  邓唯一心里咿呀一声,想了想,要不要告诉方俊海呢?随后想屁大的事,不用汇报了。只要人家退税,就按照他说的写吧。这样,他点点头,收回了之前的书面申请,重新写了一份,交给唐朝。
  唐朝再次审查全部资料,核对了原件与复印件,就出具了受理回执,心里则叮嘱自己以后审查资料一定要仔细,必要时候多问几句,避免此类低级错误发生。
  
楼主原道来了 时间:2013-03-31 21:17:00
  十二、减免税后续管理
  
  方俊海接到陈文是电话,心里就发毛,又听陈文是等一下过来找他,要就一个大案子向他征询意见,更是腹诽一番。但面上还是客套地表示欢迎,随时恭候。
  之所以对陈文是有抵触,还是因为上次的诉讼案子,市中院在上个月做了终审判决,另辟蹊径,认为个人所得税针对个人所得征税,本案被上诉人能取得股息红利,是基于股权受让,故应将股权受让和股息分红联系起来看,而不能割裂。被上诉人在股权受让和公司股息分红过程中,并没有存在额外所得,自始不存在纳税义务,其取得的40万元仅属于债权受让,不应缴纳个人所得税。方俊海当时旁听这个案件,虽然认同法院的认定,但看着税局出庭的几位同事吃瘪的样子,心里无缘由酸溜溜的,好像很没面子,毕竟从税局退休也不过几年,税局败诉说出去自己脸上也无光。
  这还不算什么,最主要是陈文是赢了官司,这家伙还在媒体和微博上大发一通评议,弄得坊间一片非议,使得地税局很被动。方俊海还接到之前同事电话,让他做陈文是工作,别再诋毁税局的执法。后来在方俊海劝说下,陈文是有所收敛,同意和税局的人聚一次,互有妥协。但方俊海自此对陈文是心有芥蒂。
  没多久,陈文是从楼上下来。方俊海招呼他坐,好茶招待,毕竟上次陈文是很给面子,拒绝媒体的进一步采访,并将微博上过激言辞删除了。
  “老方,大案子,搞定的话,公司会有200多万收益,你我也能分到不少。”陈文是一进屋就是一脸笑容,还把噱头直接抛出来。
  “二百万?”方俊海瞪大眼睛,这可是一笔较大收入,但瞬即想到关键点,我能从这笔业务里分一杯羹?会有这样的便宜事?估计要用着我,那说明事情不会很好办。
  “是啊,这事若办好,客户还会额外给10%酬劳。”陈文是很是得意。
  “这样啊,是不是很棘手?”方俊海索性不问是什么事情,直接问难度。
  “有点难度,但不是没有活动空间。客户若不是不想和税局撕破脸,怕打官司,也不会来找我。我原想着是多么棘手的事情,但看了涉税内容,感觉有操作空间,所以来跟你商量。事情办成了,提成那部分我和你五五分成。”陈文是很是豪爽,点明利益分成。
  啊,又要打官司?方俊海心凉一层,不想掺和其中,就半恭维半打哈哈地说道:“你揽的业务,提成怎能给我?我充其量在旁给点意见,提成的事情就别说了。”
  “你还别说,这事没有你还不太好办。你若解决不了,说不定后面还真要打官司,到时你可别说我不给税局留情面。我可是有百分之百的信心赢官司,还不是看在你的面子上,才没有撺掇他们跟你们税局打官司。你说,你们税局执法怎么这样蛮横霸道啊,动不动就要人家补缴税款,还两三千万。”陈文是说着直摇头,一副把税局看透的嘴脸。
  一句一个你们税局,又是讥讽的表情,方俊海尴尬起来,心里极度不爽,诋毁税局就是不给我面子,只好自嘲地笑笑:“拉倒吧,别再打什么官司了,上次你的事情,我那些还在位的同事都怪罪我。”
  陈文是嘿嘿笑了笑,说:“所以说嘛,这次你一定帮忙,事情在你那里处理了,也就避免再打官司。不然,你们税局一定输。”
  又是你们税局,还一定输,方俊海一点心情都没有,但不好再说什么,悻悻然地接过资料看。事情是这样,某公司存在技术秘密转让收入,2008年新企业所得税法出台,根据该法第二十七条第(四)项和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条,该公司的技术秘密转让收入一直享受企业所得税免征、减征优惠。但是2010年12月31日,财政部和国家税务总局联合发文,发出《关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕111号),对“符合条件的技术转让所得”进行限制性界定,将非专利类的技术秘密转让排除在外,并注明该文自2008年1月1日起执行。该公司税收管理员在企业所得税汇算清缴后续管理中,发现该公司享受减免的技术秘密转让收入不属于财税2010年111号文所述的“符合条件的技术转让所得”,故不应该享受税收减免。为此,他延伸检查至2008年,核实该公司应补缴2008年、2009年和后面几年企业所得税,涉及税款2000多万,滞纳金高达700多万。
  方俊海翻着资料,并查看相关法条和财政部、国家税务总局的文件,感觉税收管理员没有做错,该公司应该补税。但是看到陈文是一旁喝着茶水,摆出胜券在握的姿态,他心里发毛了。便又细细地又过一遍,企业所得税后续管理中税收管理员向企业发出《税务检查通知书》,做了《调查笔录》,发现问题后先后发出《责令限期改正通知书》和《税务事项通知书》,要求该公司纠正错误,补缴税款,程序上应该没有什么瑕疵。
  “看出问题没?”陈文是得意洋洋地问道,说完抿嘴喝了一口盖碗茶。
  “没看出问题,该公司不该享受减免,税局没有定性他偷税就算好了。”方俊海看了两遍资料,肯定地说道。
  “是吗?难道你不觉得财税那份文有问题?”陈文是表情严肃起来。
  “有问题?”方俊海狐疑地抽出那份文件,看了看,说:“该有什么问题,目前,税务方面此类文件多着呢。”
  “看看看,我就说你们税局都是强盗,拿着鸡毛当令箭,做错了还不承认。”陈文是毫无顾忌地嘲笑起来。
  方俊海不耐听,但不好直接反驳,只是凶横地瞪着眼看陈文是。
  陈文是才不管方俊海杀人的眼神,坐正身子说:“问题有二,一是企业所得税法是基本法律,其条文解释须有授权部门来解释,财政部、国家税务总局都不是有权解释的部门,所以他们作出的解释属无权解释,不能作为执法依据。况且它们发出的通知连部门规章都不是,只算是规范性文件;二是财税这份文是2010年底制定的,如果财政部和国家税务总局有权解释企业所得税法,那解释跟原法同时执行无可厚非,但是如果之前的征税行为已经依法处理,那么能否再根据新的文件重新处理,就如一个人犯罪了,已经依法判了刑,现在刑期结束,是否能够根据新的解释重新再判刑?”
  不愧是做法官的,说的话义正词严,振聋发聩。方俊海这才明白问题出在财政部、国家税务总局的文件上,跟税局执行无关。听陈文是如此说,倒是有道理。他连忙翻看企业所得税法及其实施细则的相关条文,关于何谓“符合条件的技术转让所得”,并没有授权给财政部和国家税务总局解释。他不甘心地问道:“我的大法官,国家税务总局和财政部虽然没有权力解释,但你要考虑一点,财政部和国家税务总局是税收的主管机关,即便国务院要解释相关税收法律,也会征询这两个部门的意见。所以一定程度上,这两个部门的意见跟有权解释差不多。况且,税务机关作为税收政策法律的执行部门,他们贯彻法律的时候,总要有自己的理解吧。现在国家税务总局和财政部的意见,则是权威理解,对基层执法有指导意义。”
  “话是这么说,但是法律条文存在异议的时候,应该从有利于当事人的解释,而不是你财政部、国家税务总局想怎么着就怎么着。况且,企业所得税法出台后,税法释义对符合条件的技术转让做了解析,是包括技术秘密转让所得。”
  “哦,税法释义更不是有权解释。”方俊海连忙加了一句。
  “我知道,所以说嘛,在有歧义的情况下,税务机关应该从有利于当事人的角度来适用法条。”陈文是扁扁嘴。
  “大法官,你在判案过程中,最高人民法院作出的解释你不执行吗?”方俊海反讽道。
  “执行,那当然执行,只不过最高人民法院的解释都是有权解释。”陈文是像看榆木疙瘩一样看着方俊海。
  方俊海没辙了,恨恨地说:“你这是一门心思跟税务机关过不去啊,既然要打官司,哪找我干啥?”
  陈文是呵呵笑起来,说:“找你当然是基于国情了。我这里不跟你扯谁有权解释的问题,那个争论起来没意义。最主要想让你看看能不能争取一下,让这个企业2008年、2009年享受税收减免优惠。2010年及之后年度,我来做工作让他们交吧。”
  陈文是一肚子小算盘,早算计好了,这次补税,2008年、2009年占大头,后面几年加起来不过300多万,让企业缴,应该内问题。况且前面的税不用缴,滞纳金跟着也会少缴很多。
  哦,方俊海抽了一口凉气,脑瓜瞬即活络起来,迟疑地看着陈文是说道:“不好办吧?”
  “在法律上没有一点难度,刚才我不是举了例子,已经合法判刑的人还能第二次判刑吗?”陈文是说着凑近方俊海,从茶几上的资料中抽出几份,铺开指给方俊海看。
  一张《税务检查通知书》,一张《税务约谈通知书》、两张备案表,另外还有一份国家税务总局出的文。其中税务检查通知书是针对2008年度企业所得税汇算清缴作出的,约谈通知书则是针对2009年度企业所得税汇算清缴作出的,上列明对减免税的疑问。备案表则是企业2008年、2009年享受企业所得税优惠到税局备案时填写的。文则是国家税务总局于2009年4月作出的《关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》(国税函〔2009〕212号),是对企业所得税法第二十七第(四)项的解释,但是何谓符合条件的技术转让,没有界定,只要求符合财政部和国家税务总局的规定范围。说等于没说,方俊海嘀咕一句。
  “这些资料怎么了?”方俊海无心地问一句。
  “这些资料证明2008年、2009年,该公司可以享受税收减免,且其享受税收减免经过税务机关依法处理,当时税务机关对减免没有提出异议。”陈文是一个字一个字地说道。
  “可是这证明不了什么,最多说当时的税收管理员业务知识薄弱,没有发现违法
楼主原道来了 时间:2013-03-31 21:17:00
行为。但不能因为税务人员的错误来减免纳税人法定义务吧?况且,整件事,纳税人存在错误,谁让他错误适用法律条文。”方俊海不以为然。
  “唉,该怎么说你呢。根据国税函2009年212号文,企业当时是符合条件的。”陈文是不耐烦起来。
  “可是212号文说的很清楚,技术转让要符合财政部和国家税务总局规定的范围,2010年的111号文就是补充。”方俊海心里已经有了路数,但嘴上还是不松口。
  “你这个家伙,你一心气我啊?你刚才不是也说‘说了等于没说’嘛。”陈文是翻白眼。
  方俊海没接腔,想着这事情该找什么人合计合计来着。
  “喏,还有这份文,是四川省的文件,你看人家的文件是怎么规定的。”陈文是抢过资料,从中抽出一份文件,摊给方俊海看。
  文件是四川省国家税务局作出的文件,《关于企业所得税政策执行口径的公告》(四川省国家税务总局公告2011年第4号)。方俊海刚才看过这份文件,四川国税局在2010年111号文发出后,通过公告明确已办理技术转让事项的可不再调整,但方俊海不以为然,执行税收政策有区域差异很正常。
  陈文是看方俊海在沉思,知道他意动,继续诱惑道:“事情搞定了,虽然没有达到企业全享受减免的目的,但帮它省了二千多万的税款,支付给我们单位的费用不少于200万,合计着提成加分红有70%归我俩,每个人至少可以分到七十多万,怎样?”
  方俊海看着陈文是阴险的笑容,好像自己已被他吃定了。他将桌面铺开的资料整理到一处,人总不能跟钱过不去吧,也就表情一松,冲陈文是露出淡淡笑容,那意思一切包在我身上。
  陈文是顿时打起哈哈,伸手要和方俊海击掌为誓。方俊海懒得理他,摆手意思让他快走。陈文是起身,一脸笑意走了。方俊海则坐在那里,盘算着从哪里找出头绪来,最关键还要找一个说话顶用的人来。
  
作者 :自由如风A2013 时间:2013-04-01 15:09:00
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楼主原道来了 时间:2013-04-01 18:25:00
  十三、税务检查
  
  二审败诉后,李俊杰窝了一肚子火,你想税务机关从来没有输过官司,现在却出了头一遭,还被报纸、电视等传媒报道一番,在社会上造成恶劣影响。虽然错不在他,局领导也没将帐算在他头上,但领导一定会对他有一些看法。现今整个系统还因为这件事情发起检讨与学习运动,要求干部职工加强业务学习,防范舆论风险,要汲取教训,认真反省。不知情的兄弟单位同事,都将李俊杰当成罪魁祸首,在内部论坛议论纷纷,不乏人身攻击。
  李俊杰明知道这官司与老当益壮有限公司无多大关系,但谁让陈文是是股东,所以他一时迁怒老当益壮有限公司,跟邓唯一打了招呼,结合企业所得税汇算清缴,准备下户调查。邓唯一连忙向方俊海汇报,方俊海一听税局要前来检查,第一反应就是秋后算帐的来了,忙给李俊杰打电话。
  电话通了,方俊海寒暄几句后直奔主题:“李科,我们公司是纳税信用等级A级企业,不是说两年内不进行税收检查?”
  李俊杰一听更来气,当时义无反顾帮你们申请到A级企业,却偏偏是你公司给我惹出这么一场官司,但还是克制地回答:“老领导,这是企业所得税汇算清缴后续管理,每年的例行工作,跟税收专项检查,税务稽查的性质不同,所以还请你能理解。”
  方俊海顿时知道怎么回事,忙表示欢迎。挂了电话,寻思着要和税收管理员缓和气氛,趁这次税务检查好好地接待一番,人和邓唯一就合计着怎样招待好税局的朋友。
  第二天,邓唯一开车去税局接李俊杰,方俊海重视该项工作,也跟着去税局。李俊杰已对系统留存的资料和老当益壮有限公司提交的企业所得税汇算清缴鉴证报告进行分析、比对,对老当益壮有限公司的涉税情况有了全盘摸查,还从系统里调取会计报表,并制作详尽的查账计划表和约谈提纲。见到方俊海,他客气地解释:“方总,又给你添麻烦了,害得你一大早跑这么远来接我们。”
  方俊海脸上绽放笑容,说:“应该的,应该的,谁让我们公司离税局太远,等等还得辛苦你长途奔波。”
  李俊杰懒得客套太多,就没多说,冲协管员陈靖宇招招手,两人就跟着方俊海下楼。邓唯一看到他们出来,忙从车里钻出来,开车门欢迎他们上车。李俊杰看是气派的宝马车,半开玩笑地问道:“方总的车很气派哦,是自己的还是公司的?”
  “我女婿的,见公司离市区远,就借我用用。”方俊海微微一笑,伸手前面虚引一下,让税局的人先上车。
  李俊杰和陈靖宇上了车。李俊杰继续问:“对了,你们公司什么时候搬到XX公园去,那地方好偏僻,你每天上班去油费都不少吧?”
  “搬去半年多了,是有点远,但环境不错,公司都是一帮老家伙,喜欢公园环境清静。”方俊海上了车,让邓唯一启动车。
  “是吗,那租金应该不少吧?”李俊杰看似随意地问。
  “还可以,XX公园太偏僻,都荒废好多年了。公司有个股东是园林局的老领导,托他的福,在那里租了两层小楼,每月租金不过3000块。”方俊海随口应道。
  “也是,离市区太远,开车少说一个半钟。要是走新干线,每天过桥费、油费都要百多块。”李俊杰感叹道。
  “差不多。好在不用每天都到那里办公,你也知道我们公司业务,大多是在外面跑出来的,不用天天死守着。”
  “那你们私车公用,公司总该给油费补贴吧?”李俊杰套话。
  邓唯一意识到税局在套话,紧张了,担心方俊海胡乱答话,正想自己解释,方俊海已经顺着李俊杰的口风回答了。
  “是自己的公司,谈不上什么补贴。为这事我之前向你们税局咨询过,有业务时会临时租赁股东或员工的车,该部分业务涉及的油费、过桥费由公司统一支付,有正规发票报账。”方俊海警惕起来,这个小李竟然套我话。
  邓唯一听方俊海这样说,放下心来。
  “那你们不担心股东或是员工将办私事的费用拿来顶账?”李俊杰环环相扣地询问。
  “不会的,公司有内控措施,油费的支付用公司统一办理的游通卡支付,每笔费用对应业务,会注明办理事项、大概里程,同一笔业务的油费支出不能超过该笔业务收入的5%,而且单笔不超过一箱油钱。”方俊海侃侃而谈。
  “哦,那你今天接我们,没有对应业务收入,油费路桥费该怎样补贴?”李俊杰笑着问。
  “我是单位财务经理,有正常的办公支出。在用单位游通卡支付油费时,一样要会注明办理事项。如今天,我会注明前往税局接税局人员前来税务检查,大概里程等信息。”方俊海毫不保留地说道。
  “这还好,要不然每天油费支出都承受不起。听说油价又要上涨,已经奔九了。”李俊杰悻悻然,这老头不会真的在报账时注明是前往税局接税收管理员吧。
  “可不是,油价上涨是一块一块地往上涨,降价则是一毛两毛往下跌。”方俊海附和道,趁机转移话题。
  “对了,方总,想了解下,你们公司多是代办业务,一般会涉及项目攻关,入账的费用是不是以招待费为主?”李俊杰继续盘问。
  邓唯一又紧张起来,但没有插言。
  方俊海倒是欣赏李俊杰,明摆着他想从攀谈中获得蛛丝马迹,随口答道:“有招待费,但是公司也有内部规定,要求每笔业务的招待费用不能超过该业务收入的千分之五。说实话,我们公司这群老家伙多是从行政单位退下来,之前也算有头有脸,现在不过是靠张脸出来挣点零花钱,办什么事之前的下属还是会给面子的,所以公关费用不多。有时维系关系发生的应酬费用还不等自己埋单,老部下就抢着去结账了。”
  方俊海不失时机地抛出公司人员构成,让李俊杰掂量着别太为难公司。
  “对了,我看了你们近期个人所得税申报,个人所得税连续多个月都同比去年有明显增加,是不是雇了人员?”李俊杰来之前已调取个人所得税明细申报记录,知道老当益壮有限公司增加十几人。
  “嗯,业务多了,就招了一些人,也是退休的老家伙,大家都闲不住,想发挥余热。”
  “但有些月份个人所得税缴纳起伏较大,一些人有些月份工资是零,而有些月份工资又很高,这是什么原因?”李俊杰不再掩饰自己的意图。
  “没有工资则是因为一些老同志当月没有为公司带来业务收入,且存在请假情况,根据约定不用支付工资。他们是退休人员,不存在最低基本工资要求,所以不给工资也不违背劳动法律的有关要求。要是有业务的话,就有提成,因为提成高达70%,他们当月工资就会很高。”方俊海小心翼翼地应答,真怕自己说露什么。
  “我明白了。对了,还有件事需提醒你,根据属地征管要求,你们公司搬到XX公园经营,你们公司的主管税务机关应该变更,不然经营地税务机关发现,会作出处罚的。”李俊杰不太喜欢管这类公司,毕竟方俊海之前是市局的老领导。
  “怎么,李科要赶我们走啊?”方俊海笑着说道。
  “怎么会,你们公司是重点税源户,想转走还要经过审批才行。只是担心你们被XX区地税发现,会罚款,也会要你们转移关系,到时候涉及税款调库就麻烦了。”李俊杰干干地笑笑。
  “不用担心,我们原来的注册地还在,像我们公司的业务性质,应该在注册地缴纳营业税。”方俊海交底说道。
  “那就好。”李俊杰没辙了。
  一个半小时后,几人到了XX公园。李俊杰和陈靖宇第一次到这个公园,看到公园鸟语花香,藤萝绿树,都流露出好奇。方俊海知机地提议:“两位第一次来吧?公园有几处雅致的去处,要不要我带你们参观游览一圈,再回公司?”
  李俊杰忙答道:“还是算了,今天工作安排紧凑,半个上午都未必能够看完帐。”
  方俊海也不坚持,只说以后还有机会,公司应该多请税局的同志来指导工作。邓唯一见方俊海没有再表达去景点兜兜的意思,便直接开车回公司。
  到了地方,一座白色的两层小楼半隐在竹林间,前面是湖,后面是竹海。李俊杰和陈靖宇望着波光粼粼的湖面,闻听风声吹过竹海,都感觉是个好地方。跟着方俊海进了小楼,看到里面装扮得古色古香,很有雅趣,更是赞不绝口。
  “我先带两位参观一下公司可好?”方俊海征询地问道。
  有意了解公司经营场所,李俊杰点点头,让方俊海带路。因为是上午,其他股东和员工没来几个,方俊海现世一样将一个个办公室打开给李俊杰他们看。李俊杰透过二楼的飘窗看到外面湖光山色很是美丽,心里有几多喜欢,能在如此环境办公,才不枉活一辈子。但他更多留心房间布局,看到设了棋牌室、健身房,还看到书画室和茶室。这群老家伙附庸风雅,每间房子都选了文绉绉颇有寓意的文字命了名,又是斋又是舍,将各个房间用途都标注出来。房间里还挂着条屏,或书画或影像。
  李俊杰看到每个房间都摆着红木家具,虽然不懂鉴赏,但也看出这些家具用料都是价值不菲的黄花梨、鸡翅木、紫檀木什么,做工更是精雕细琢,很有收藏价值,就好奇地问道:“方总,这些红木家私是公司的,还是公园的?”
  “公司的。是海关查到的走私货,不到市场价一半,公司就用增资的钱买下,既做办公家私,又算是投资,一举两得。”方俊海得意起来,现在红木家具价格连连涨,公司这批家具已经翻了十几倍,等到折旧完毕,倒腾出去,就是几千万收益,这一块到时候还要好好筹划筹划。
  “那帐上500多万固定资产,就是指这些家具了?”李俊杰茅塞顿开,这帮家伙真奢侈,竟然将红木家具拿来办公用。
  方俊海点点头,没有答话。
  李俊杰问道:“这些红木家具价格不菲,你们舍得办公用,就不怕被损害了?”
  “这你就不懂了,红木家具是越用越有灵气。况且请了专业人士定期保养,所以不用担心
楼主原道来了 时间:2013-04-01 18:25:00
。”方俊海说着很是爱惜地伸手摸了摸黑檀木做成的八仙桌。
  “那要提醒你们,这批家具属于大额资产,折旧完毕,要处理变现时,你们要通知税局,必要时委托中介机构进行评估,别低价转让了,到时候涉及纳税评估就不好了。”李俊杰忽感觉这批家具若是按照一般家具处理,还真可能走逃税款。
  “那当然了,这么大额的资产,要处理一定会到税局备案的。”方俊海打着哈哈,在想税法有无废旧加具处理要向税局备案的规定。
  李俊杰不语了,想着回去要在纳税人信息系统中披露这一信息,并标注红色预警,以防换了税收管理员或是征管税局,会遗漏这一信息。
  “方总,你们公司还设有棋牌室和健身房?这些都与生产经营无关啊。”陈靖宇忍不住问道。
  方俊海心里已被李俊杰说得疙疙瘩瘩,早知道不让他们参观了。见陈靖宇问,灵机一动,说道:“算是公司福利,况且整座小楼租金不贵,才3000块,均摊下来也分摊不到什么费用。”
  “装修是你们公司装修的吧?”李俊杰想起该公司账上有笔大额长期待摊费用。
  “是的,小楼荒废很久,墙壁都出发霉出毛了,公司租下来简单装修下,凑合着用了。”方俊海呵呵地笑道。
  这样还凑合啊,印象这笔待摊费用有50多万呢,李俊杰唏嘘不已。如此这般地看了一下,最后去财务室。邓唯一备了水果点心恭候着,见他们从楼上下来,忙冲泡好茶。李俊杰看了看财务室的安防设施,看到有加厚的铁皮柜,还有一两个保险柜,问道:“公司发票平时在哪里保管?”
  方俊海指了指保险柜。“都在保险柜里,这个你们绝对放心,我们这里有摄像头,跟公园管理方和公安部门的安防设施联网,24小时不间断监控。”
  哦,24小时啊,李俊杰随意扫看一眼天花板,看到天花板四角真的有摄像头,忙摆出严肃表情,向陈靖宇点头示意,开始按程序走。两人出示了检查证,李俊杰让方俊海这个财务负责人签收《税务检查通知书》,并要求在送达回证上盖章,随后拿出税务检查工作底稿记录公司接待人员情况,注明检查涉及年度,核对去年账本和凭证数量,然后和陈靖宇就着查账计划表开始核实相关疑点和数据。
  邓唯一看两人工作那么认真,还真怕账上有什么漏洞,就不停招呼着:“两位领导,喝点茶水,吃点水果吧。”
  李俊杰表示谢意,但没放下账本,他要核对现金账,要了解资金的来源和去向,同时要核算成本。看到老当益壮有限公司业务往来大多是现金交易,忍不住问道:“邓会计,你们公司大多业务收入是直接收取现金,会不会存在一些员工承揽业务,收取钱,因客户是个人或其他原因不需开发票,最后此类收入没有交给公司?”
  “这种情况当然难以避免,我们公司之前考虑到该问题,但很难从制度上约束,只能口头诫勉。但真的某个人贪污了业务款项,如果没有向公司报账开发票,则属于个人行为。况且这类事情都很难被发现。”邓唯一滴水不漏地答道。
  李俊杰自然知道这种情形很难把控,也只是想了解一下公司是怎样控制现金收支。代理类公司业务单一,资金流并不复杂,成本很容易核算,经过近两个小时,两人已经将账本和凭证翻了一遍。李俊杰还特意查看固定资产,核对购买红木家具的发票。发票只有一张,写的内容很是笼统,仅是“红木办公家私”,金额近600万元。随后他客观地在查账底稿上对查账对象的财务内控措施给予中肯评价,对收支核算、账面情况也给予肯定,顺带对中介机构出具的鉴证报告做了评述。心里杂糅许多情愫,有羡慕、有不平也有不忿,这个公司毛利率竟然达到60%以上,完全是暴利,这群老家伙完全是利用手里的资源在挣钱,这其间自然会有人因代办非法利益而从中居间受益,但这不是税务机关能够管到的。
  “对了,邓会计,根据去年的账本凭证,你们员工薪酬支付完全跟其业务挂钩。我记得你们近期有几笔大额收入,所以烦请提供一下今年的账本凭证,核对近期薪酬支付和个人所得税扣缴情况。”李俊杰查完去年的账本凭证后说道。
  “好说,好说。我这就去把今年的账本凭证拿过来。”邓唯一说着招呼两人吃水果喝茶水,与方俊海目光交流一下,就去隔壁房拿账本凭证。
  李俊杰和陈靖宇口渴了,也没客气,剥橘子和香蕉吃起来。
  “我们公司近期聘请一些老干部,所以业务才暴增。只不过李科你尽管放心,我们都会帮他们扣税的,绝对不会偷税。”方俊海一旁解释道。
  “那如果一单业务收入较大,员工本笔业务提成较多,你们是一次性发放,还是分开发放?”李俊杰追问道。
  “看业务性质,一般代办性质的业务,则由员工自己选择分几笔支付,他们大部分不会选择一次性支付。若是风险代理业务,则公司有明确规定要分笔支付,业务完成,当月会发放20%业务提成,另有40%会在后面几个月发放,剩余40%则作为保证金,以避免业务产生纠纷。等过了保证期,则会作为年底奖金发放。”方俊海介绍道。
  “这样,可有文件提供给我看看?”李俊杰来了兴趣。
  方俊海迟疑一下,但想想没什么,就起身从铁皮柜里取了一个文件夹,从中抽出一份公司会议决议书递给李俊杰看。李俊杰细细地看了,文件对业务提成发放确实有明确,他就在工作底稿上摘录相关内容。
  “李科,工薪支付方法算是我们公司内部文件,公司有一定的密级管理要求,还请不要摘录。”方俊海连忙提示。
  “方总,不用担心,我们有工作纪律要求,在税务工作中涉及到纳税人的保密信息,我们会严防外漏。对了,靖宇,你应该带了《企业数据采集使用保密承诺书》吧?”李俊杰微笑地解释。
  陈靖宇在手提包里取出一份文件,递给李俊杰。李俊杰看了一眼,随后在文件上填写老当益壮有限公司的全称,转给方俊海。方俊海看了,是承诺书,根据征管法第八条,税务检查中税务机关及其工作人员会对纳税人的工作秘密、商业秘密等情况保密,请予以信任。若因泄密造成纳税人损失,将会承担责任。方俊海看了一遍,折服了,什么时候税务机关工作做得如此细致,这几年税务机关提升服务还真的不是吹的。方俊海感叹一番,油然地生出自豪感。
  这时,邓唯一将今年的账本凭证拿了过来。李俊杰和陈靖宇两人开始翻账本和凭证,都看得很细,遇到一些定额发票,还顺便看看真假。直待两人放了账本,已经快中午了,方俊海招呼道:“李科,还有小宇,今天辛苦两位了。你看,现在中午了,你们难得来我们公司,中午在我们公司吃个工作餐吧?”
  李俊杰看了看表,十一点半,回单位还要一个多钟,有点迟疑地看了看陈靖宇,又为难地看回方俊海,张张嘴想说纪律有要求。
  邓唯一一旁插言道:“我已经订餐了。附近有个农家乐餐馆,有外卖送,我们平时在这里上班,中午也是让他们送盒饭。”
  “这样啊,那多谢方总和邓会计,给你们添麻烦了。”李俊杰释然,只是有点疑惑,这荒郊野外还有快餐店啊。
  随后,方俊海让邓唯一将账本凭证收拾一下,自己阅看李俊杰递过来的查账工作底稿,看到大多是肯定的评语,心里小爽一把。但看到最后一条,紧张起来,上面写:因发现大量定额发票有假票嫌疑,故要求该公司整理后就其账本中的餐饮发票前往区局征管科进行真假鉴定。待鉴票后,确认是否调增纳税所得。
  “李科,有假发票啊?”方俊海紧皱眉头。
  “只是有假发票嫌疑,因为我俩都不是鉴票员,所以不能下定论,还需你们明天带着凭证去我们区局征管科验票。”李俊杰解释道。
  “这样啊。到时还请李科多多指点,跟征管科那里美言几句。”方俊海最担心的事情还是发生了,公司入账餐饮发票特别多,而餐饮假发票满天飞,也不可能将取得的每张餐饮发票都拿去税局查验,难免会收取假发票。
  “方总,我没有直接复印凭证和抄录凭证号码,更没有直接调账,也是给你们自查的机会,所以你到时候去我们征管科直接找毛科验票,如果存在假发票,你们就自己调增所得,补税。”李俊杰讪讪一笑。
  仁至义尽,方俊海顿时明白李俊杰照顾许多,连忙道谢,在底稿上签了字,交回李俊杰。随后引两人到二楼茶室就坐。茶室直接面对湖泊和远山,风景让人赏心悦目。墙上则挂着书法条幅,写着“天行健,君子以自强不息;地势坤,君子以厚德载物”,字苍劲有力,气势磅礴,显然出自名家之手。
  “方总,这些画也是公司资产?”李俊杰欣赏了一会问道。
  “没,是股东自己的作品,公司只是拿过来装裱一番,用来装饰。你还别说,我们这个股东的书画作品小有名气,在书协美协都有任职。两人喜欢的话,等等,我送两位一人一幅。”方俊海随口说道。
  “那倒不用。”李俊杰连忙回绝。
  “得了,说到底就是一张纸,客气什么啊。”方俊海不以为然。
  李俊杰不再说什么,只是尴尬地笑笑。
  不多时一辆电瓶车驶到楼下,两个服务员各拎了一个保温箱下来,在邓唯一指引下上了二楼。
  李俊杰开始不在意,后面却睁大眼睛。那两个服务员如变戏法一样,先将洁白如雪的餐具一一摆放在桌子上,随后拿出一份制作精美的菜单,立在桌角,紧接着端出六菜一汤,菜是野味,野猪肉、禾花雀、眼镜蛇、穿山甲等,汤则是鲍鱼苦瓜靓汤。这还是外卖啊,陈靖宇小声嘀咕一句。
  方俊海见菜摆好,笑嘻嘻地指引两位上坐,示意邓唯一末座坐陪。李俊杰也不客气,索性大方地表示感谢,携陈靖宇面对湖泊落座。那两位服务员又拿出四个晶莹剔透的水晶杯,取出两支玻璃瓶体带着露水珠子的冰镇红酒,开启,斟酒,随后退到一边候着。
  李俊杰有些忐忑,有意无意地看了一眼天花板,见没有摄像头,心里
楼主原道来了 时间:2013-04-01 18:25:00
才舒坦起来。这哪是快餐,完全是五星级酒店的招待标准,难怪是税局的老领导,招待人也挖空心思。李俊杰边吃边腹诽着,美食入口,却味如嚼蜡,总感觉有什么记不起来。
  
  
  
作者 :牛者 时间:2013-04-01 18:47:00
  错,不是小学没写好,是现在的人浮燥,心里眼里装不进文字了:)
作者 :牛者 时间:2013-04-01 18:48:00
  现在的人啊,,一看到字多,根本看都不看你写的什么,这才是本质的悲哀啊,当然作者也跟着悲剧了..哎
楼主原道来了 时间:2013-04-01 18:57:00
  @牛者  45楼
    错,不是小学没写好,是现在的人浮燥,心里眼里装不进文字了:)
  
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  或许是每个人都奔波于生计,没有时间来看书了。
楼主原道来了 时间:2013-04-02 22:13:00
  十四、发票真伪鉴定
  
  饭后,方俊海让邓唯一送李俊杰他们回税局,自己给张树人电话,告诉查账和税局发现假发票情况。
  “没什么大碍吧?几张假发票,你应该能搞定吧?”张树人不以为然地问道。
  “什么搞定啊,如果经鉴定是假发票,那对应的支出都不能扣除,就需要调增所得额,涉及补税。补税还是小事,最主要可能被处罚。你不是正在筹划公司上市,这节骨眼出了罚款的事项,不知道会不会影响你那边的计划?”话这样说,方俊海心里则盘算着怎样避免罚款发生。
  “啊,千万不要有什么罚款,税务违法行为的存在直接影响公司上市,证监会审核的其中一项指标就是有无税务违法行为。”张树人即刻紧张起来。
  “我尽力而为,看看能不能避免罚款。只不过我要求开股东会,今后要杜绝提供假发票报账情况的发生,同时对之前提供假发票的股东和员工给予惩戒。”方俊海有点恼火。
  “也好,只不过你先去验了票再说。按理说我们不是故意的,都是饭馆开的,税局要处罚应该去找饭馆,关我们屁事。”张树人有点不解。
  “发票管理办法规定,收取假发票入账也要处罚,如果是善意取得,只会处罚轻点。”方俊海简单地解释道。
  “这样啊,那辛苦你明天去税局把发票验了,看到底有多少。只不过怎么着也不能让税局罚款,哪怕多缴点税都行。这节骨眼,正是上市关键时刻,容不得一点闪失。”张树人和从省证监会退下的股东为上市的事筹划一年多,可不想前功尽弃。
  “那我尽量吧,如果假发票多了,也不好办。”方俊海才不会打保票。
  挂了电话,方俊海心里发狠,索性一查到底,将开业至今所有餐饮发票都拿去鉴定,该补税的补税,事后可以一次性追究内部责任。这样,他就等着邓唯一回来。
  邓唯一将税局的同志送回单位,顺便去纳税人服务中心咨询发票真伪鉴定的程序和需要提供的资料。等回到公司,听方俊海有意将所有收取的餐饮发票都拿去地税局,头大了,这个工作量太大了,非一日之功,为难地说道:“方总,如果都验票,估计其他年度多少都会存在假发票,到时候要调增几个年度纳税所得,要逐年对企业所得税重新申报,要补税,还会涉及滞纳金。而且,假发票多了,税局会根据假发票张数作处罚,到时候罚款可能很多哦。”
  方俊海愣了一下,依稀记起是有按照取得假发票张数进行处罚的规定,一张二十块还是一百块,记不清了。要是查处四五十张,要处罚几千块,到时想争取税局不予处罚的难度只会更大。寻思半天,只好放弃,说道:“那就算了,按照李俊杰的要求,就去年和今年两年一起验票吧,省得明年汇算清缴时又发现假发票。”
  这样,邓唯一制作电子表格,按照发票种类和号码做清单。想着事情很简单,但真的将一张张发票按号码录入清单,可是海量工作,因为这些餐饮发票大多是小额零散的定额发票。直到快下班,也不过整理出四个月的发票。方俊海只好给李俊杰电话,请求宽限两天,并将自己有意对去年至今取得的所有餐饮发票进行鉴定,若有假发票,会第一时间调增纳税所得,补缴税款和滞纳金。
  李俊杰经过一番查账,此时对老当益壮有限公司的不满少了许多,毕竟该公司内控措施和记账情况差强人意,较为规范,略思索一下,就同意宽限两天,让方俊海尽快完成自查,因为他需要税款查补情况,以便完成税务检查报告,好存档备查。方俊海连忙应了。
  随后两天,方俊海和邓唯一加班加点,列出清单。经这一事,方俊海感觉力不从心,决定再聘请财会人员,不然以后遇到此类事情,可吃不消。考虑到需要鉴定的发票较多,有五千多份,方俊海和邓唯一第二天一早就赶到税局。
  接待他们的是征管科的毛科。毛科看到四大箱凭证,心里都没底了,刁难般查对税务登记证和老当益壮有限公司开具的介绍信,收取申请表,又登陆纳税人信息系统调取相关信息,并核对来人信息。确认了相关信息,只好认命,望着四大箱凭证和厚厚的验票清单,心里叹口气,看来今天都要忙这个鉴定工作了。
  毛科拿出放大镜,开始一张张鉴票。方俊海和邓唯一一边耐心等候,心情一直很紧张,眼睛盯着毛科。果不其然,许多定额发票是假发票,毛科一边鉴定一边加盖印章,又在清单上标注。七八本凭证翻过,方俊海脸都青了,但没说什么,只在一边看着。邓唯一则给毛科打下手,帮她按顺序摆放凭证,又将鉴定过的凭证放回箱子,心里不是味儿,这么多假发票,不知税局怎样处罚,跟着公司又该怎样看待财务工作呢,今年的年终奖彻底泡汤。
  毛科业务娴熟,动作麻利,但到中午,也不过鉴定一小半。已经鉴定的发票基本上是假发票,方俊海感觉事态严重,心中盘算着怎样才能避免罚款。主动补交税款和滞纳金,那是少不了的。从善意取得假发票这方面,看看能不能争取免掉罚款,必要时还要找找人。
  他看了表,见十二点,连忙说道:“毛科,我们公司工作做得不到位,给你添了这么多麻烦,太不好意思了。你看,现在是中午,一起吃个便饭,以表示我们的歉意。”
  毛科一直埋头工作,听了忙看了一眼手机,到吃饭的时间,说道:“不用了,我已在餐厅订了饭,况且饭后还要休息一下,下午才有精神继续干。”
  看对方委婉拒绝,方俊海没再坚持。人家看到你有这么多假发票入账,自然不会跟你套什么近乎,方俊海愈发感觉事情严重。
  “那这些凭证放到你这里可好?”方俊海看了看几大箱凭证说道。
  “那可不行,一是我没有办理调账手续,且你的凭证较多,一时没办法给你出具清单;二是这里是办公场所,人员来往较杂,不具备保管此类凭证的条件。所以还请你们带走,下午上班时间再带过来。”毛科为难地解释道。
  方俊海知道丢了凭证的后果严重性,也没多说什么,和邓唯一两人整理凭证、装箱。
  毛科连忙将小推车拉过来,说道:“用我们这个推车吧,下午记得还给我就行。等等我送你们出去,因为楼下保安会过问的。”
  方俊海表示感谢,露出一脸歉意。这样,将凭证装进箱子,在毛科陪同下两人出了税局。他和邓唯一两人将凭证装进车里,落了锁,想着放在税局大院一定安全,就没开车,直接去对面的麦当劳就餐。方俊海一脸严峻,心里安排着后面的工作,要打电话联系人,要定餐馆忙招待等等。邓唯一则一脸无奈,盘算着以后怎样增强验票能力,避免收取假发票。如此,两人谁都没有说话,喷香的汉堡包,吃在嘴里味如嚼蜡。饭后两人没有好去处,就坐在那里发一怔,枯坐两个多钟。期间,方俊海想了很多,想公司成立的用意,想公司近年的发展境况,想公司如果上市了会是怎样景象,一时有点身心疲惫,一时又是激情澎湃。邓唯一看着老人阴晴不定的表情,心里忐忑不安,不知道老人会不会对他有意见,该不会因为这件事而迁怒于他。
  等到税局上班,两人才回到税局,将凭证拖上七楼。毛科已经在等着他们,她临时抽调几名下面科室的三级鉴票员帮忙,不然这几箱凭证还不知道要验到猴年马月去。下午进度奇快,快下班的时候,所有发票鉴定完毕,一旁候着的方俊海脸色极难看,假发票三千多张,保守估计涉及金额有几十万。
  毛科在发票鉴定申请表上加具意见,随后和验票清单一起拿去复印几份,其中一份要转交给税收管理员,让他们根据鉴票结果跟进税款入库和处罚。她留存了介绍信和申请表,将一份复印件给方俊海,说道:“我看了系统信息,你公司的企业所得税由地税经管,因为假发票不能做成本抵扣,涉及纳税所得的调增和补税。我会将鉴票结果转给你公司税收管理员跟进。希望你公司尽快自查,在税收管理员做出决定之前补报税款及滞纳金,以便争取宽大处理。”
  “好的,我们回去就补缴税款,也会向税收管理员说明情况。对了,毛科,不知道能不能透露一点鉴别真假发票的标识和手段?现在假发票满天飞,尤其是我们地税的假发票特多,我们作为财务人员没有鉴票能力,收到假发票也辨别不出,而我们也不可能张张发票都拿来找你鉴定吧。”方俊海征询地问道,话到后面,显出冤大头的苦脸。
  毛科长为难了,迟疑一会才说道:“一般的鉴票方法我们都公布了,在网上都可以查到方法,例如水印、变色和紫外线鉴别等,再隐蔽的鉴别手段属于工作秘密,是不能透露的。但是我可以告诉你们一些技巧,基本上可以杜绝假发票的入账。”
  “那好啊,多谢你能够给予指导。”方俊海连说好。
  邓唯一忙拿出小本子,开始记录。
  毛科长侃侃而谈:“一是核对开票方,你和谁发生的业务,发票的开票方应与收款方、业务提供方一致,比如你去A餐馆吃饭,却提供给你B餐馆的发票,则该发票就是假发票,不管发票本身是不是真发票,而是因为业务虚假而被定性为假发票。大多数假发票都是此类情况。第二就是尽可能去规范的餐馆消费,索取电子发票。现在全省推广在线开票,你在要求餐馆开票的时候要求他们录入你们财务的手机号码,这样餐馆在开具电子票,省地税局会即时发出短信,一般收不到短信就是假票。而且,开票录入手机号码,可以自动参与发票抽奖,中奖率很高呢,若中奖到时会以手机话费形式直接充入你手机号。三是凭第六感,假发票的纸张和色相跟真发票都不同,如果你经常接触发票,通过手感就能判断出真假。四是根据业务性质判断,一般公司开展何种业务,其开具的发票有对应的业务范围,如果提供的发票超过其经营范围,多是假的。如明明是咨询费,却提供广告业发票,那么这张发票就不符合标准。”
  邓唯一一听,还能抽奖啊,有这等好事,脸上就有了隐隐的兴奋。方俊海则细细体会毛科说的技巧,这些技巧跟发票鉴定本身没关系,都是从日常记账中摸索出的经验,很实用。他
楼主原道来了 时间:2013-04-02 22:13:00
看了一眼邓唯一,这家伙还需要锻炼才行。看到邓唯一将毛科的话记在本子上,知道他用心,就不好多说什么,向毛科道了谢,让邓唯一收拾凭证,随后在毛科引领下出了税局大楼。
  第二天,方俊海和邓唯一一大早根据税局鉴票情况,统计出假发票涉及金额,有30万余,根据企业所得税招待费的扣除标准,以及纳税年度已调增招待费情况,涉及补税6万余,加上滞纳金近8万元。方俊海在股东会上将情况向各个股东进行通报,因为每个股东都存在提供假发票,这些股东就没多说什么,让方俊海该补的税款就补了吧,至于后面责任追究和报销内控制度修订由下次股东大会再议定。
  这样,方俊海让邓唯一填写企业所得税申报表,先去税局把税款补缴了。这边他跟李俊杰通电话,告知实情,希望李俊杰能够高抬贵手,不要给予行政处罚,毕竟公司是善意取得假发票,没有主观恶性。虽然涉及假发票张数较多,金额较大,但公司主动改正,补缴税款及滞纳金,并没有造成危害结果。
  李俊杰听了,考虑了一番,对于这种善意取得假发票行为,如果要处罚应按照发票管理办法第三十五条第(六)项来处罚,记得罚则规定是可以处罚,而不是必须处罚。但是省局下发了行政处罚裁量基准,老当益壮有限公司涉及的假发票金额较大,且份数也多,都符合严重情节,是要给予处罚的。他为难地说道:“方总,这样吧,你先写一份申请减免罚款的申请书,我向领导汇报了再说。”
  方俊海见对方没将话说死,知道还有活动空间,忙答应下来,告知公司正筹备上市,拜托李俊杰多考虑公司这一情况,免除罚款。
  挂了电话,李俊杰腹诽一番,这种代理公司也能上市?也是,听说知音杂志都筹划着上市呢。随后李俊杰思谋着是否能够全额减免罚款,毕竟该公司是善意取得,且已补缴税款及滞纳金,没有多大危害性。
  
楼主原道来了 时间:2013-04-03 21:22:00
  十五、纳税证明(1)
  
  在方俊海要求下,老当益壮有限公司召开股东大会,修订业务费用报销的内控制度,尤其对餐饮发票报账,则明确必须提供电子发票,对定额发票一般不接纳。如果发现假发票,公司则不予报销,并扣减20%当月工资作惩戒。会议中,方俊海将电子发票展示一遍,简单介绍了验票经验,特意交待大家在要求餐馆开票时一定要将邓唯一的手机号码提供给餐馆,由邓唯一根据税局反馈的短信核对发票内容,方可予以报销。
  正在做会议记录的邓唯一一听,心怀感激地看了方俊海一眼,这样的话,以后自己怎么都该发票中奖吧,估计手机话费不用充了。
  制度是严谨了,但毕竟是维护大家的利益,所以没有人反对,大家一致通过新的报销制度。根据方俊海的吩咐,邓唯一向与会人员派发统一制作的发票开具卡片,注明公司具体名称、纳税人编码和收取发票注意事项,以便大家索取发票时出示给开票方看,他还在卡片上面书写了自己的手机号码。
  会后,股东陈潇找到财务部。方俊海想着是对新制度有什么看法,但坐下来聊后才知道陈潇为了私事找他。事情是这样,陈潇女儿准备移民,需要开具其国内任职时的个人所得税纳税证明。但他女儿这些年做全职太太,没有任职单位。而之前任职的公司已经注销,现在去税局,只能提供当时的工资单,税局不给开纳税证明。无奈之下,只好看方俊海能不能帮忙。
  方俊海一听,感觉棘手,只有工资单,谁知道这工资单是真是假?但看着陈潇眼巴巴的样子,他不好拒绝,只说试试看,尽力而为。问题存在,总会有解决的办法。陈潇相信方俊海的能力,一张纳税证明嘛,说到底不就是一张纸,盖个公章,不是什么大不了的事情,别人拿出去也不能凭此做什么违法的事情。见方俊海答应,就连连道谢。
  方俊海送走陈潇,心里很为难,这事情不算什么大事情,但不动用关系估计很难办成。陈潇女儿当时所在公司注册地是XX区,还要去XX区地税局办理该事项,一时还真想不起那个税局有什么认识的人。他打发邓唯一先去税局咨询一下,看看通过正规途径是否可以办妥。
  邓唯一持了委托书,就到XX地税局,先取了号,随后去导税台咨询开具纳税证明的事情。导税台的人员非常敏感,现在正是个人住房限购时期,前段时间某地税局出现税务人员与房屋中介狼狈为奸,为外地人开具虚假个人所得税纳税证明情况,意图在本市购买住房。但是她一看申请人的身份证是本市的,不存在此类虚开可能,就礼貌地答道:“你应该告诉申请人先向其任职单位索取完税证明,也就是向法定代扣代缴义务机关索取代扣代收凭证。法定代扣代缴机关有义务为其向税局申请开具代扣代缴凭证。而且,一些大企业,会从税局领取代扣代收凭证回去,根据扣税情况自行为员工开具完税凭证。”
  “我知道,但是,申请人任职的单位已经注销。”邓唯一连忙说。
  “这样啊,那就要到税局申请开具。需要申请人凭自己身份证,填写申请表,注明申请开具凭证的理由,并提供任职单位的基本信息。对了,我想问你需要开具证明的年限?”解答人员彬彬有礼地问道。
  “需要开具1996年至2007年的纳税凭证。”
  解答人员顿时露出为难表情,说:“先生,需跟你解释一下。1996年至1999年期间,国地税还没分家,当时国地税两个牌子一套人马,这个时期的征管资料在1999年底国地税分家时去向不明,且不存在电子数据。如果你自己不能提供充分的证明,很难为你开具这段时期的纳税证明。而2000年至2003年,这时期的征管条件没当前完备,个人所得税没有实现明细申报,所以我们系统中没有具体到个人的纳税记录,一般开具这个时期的个人纳税证明,则需要调取企业的工资单等纸质资料,所以在任职单位已注销的情况下,这段时期也很难核对个人纳税记录。对于2004年之后的,我们核对身份证等信息后,可以根据系统个人所得税明细申报记录为你开具纳税证明。”
  “这样啊,那1996年至2003年,能不能我提供工资单,由你们帮忙开具呢?”邓唯一试探地问。
  “如果你能够找回当时公司的账本凭证,其中若有申请人工资情况,我们审核后可以据实开具,但如果仅仅是申请人提供自己保留的工资条,因为没有第三方证据,没办法达到充足证明,我们是不能给你开具的。”解答人员耐心地解释。
  “可是,公司解散这么多年,哪能够找到当时的账本凭证啊?”邓唯一叹口气。
  “按照国家会计制度,公司的账本凭证在其停止经营后至少应该保存20年。所以你们可以试试联系一下当时的法定代表人,幸运的话可以找到当时的工资信息。”
  “哪里能联系,老板早就出国了。”邓唯一来之前已经对情况进行全盘了解。
  “这样啊,那你先去我们前台窗口申请一下,我们对不能开具纳税证明的年度,会注明原因。这样或许也能达到你开具纳税证明的目的。”解答人员建议道。
  邓唯一眼前一亮,是个好办法,只是不知道符不符合办理出国的要求。但死马当成活马医,先开着,真的不行再让方总想办法。这样,他在轮候席坐下来,等着前台窗口叫号。坐在那里,他想着,你们税局都不将纳税人提交的征管资料保存20年,为什么还要求企业保管账簿凭证20年呢?心里多少有点愤懑不平。
  没多久,轮到邓唯一办理涉税事项,邓唯一忙上前递交资料。受理人员查看了资料,根据需要只收取了申请书、身份证明、户口簿和授权委托书。看了申请年限,前台人员头大了,将1996年至2003年开具纳税证明的难处向邓唯一解释一遍。邓唯一把导税台人员的建议说了下。受理人员就离席向科室领导请示,科室领导衡量一下,感觉这样出没有什么不妥,不违背实事求是的精神,就让受理人员开具。
  再回头,前台工作人员开始调取系统中留存的历史资料,这一核对资料,又发现了问题,对邓唯一说道:“你好,根据身份证号码查询,存在名字错误问题,当年任职公司申报的名字是陈平,但身份证上的名字是陈萍,所以需要户籍所在地公安机关出具证明,证明陈萍和陈平实属一人。”
  “这样啊。”邓唯一不相信地拿过资料,比对户口簿和身份证,上面都写着“陈萍“,又看到户口簿曾用名一栏写着“陈平”,忙说:“户口簿上注明曾用名是陈平,这应该不用公安机关再出证明吧?”
  工作人员拿过户口簿,看了一眼,心里疑惑了,不知道该不该再要公安机关出证明,以前类似情况,都需要证明。他拿不定主意,只好说征询领导意见,随后去了后台。科室领导琢磨了一会,想户口簿是公安机关发出的,已经具有了证明作用,就同意出具纳税证明,他在申请表上写了具体意见留底,并叮嘱前台人员在纳税证明上注明曾用名。
  不多时,邓唯一拿着一张纳税证明回去。方俊海看到这张纳税证明,无奈地摇摇头,1996年至1999年开不到那就算了,2000年至2003年你税局至少去档案库查证一下吧,却直接注明因为年限久远,代扣代缴义务人提供的申报资料过了保管期限,故无法核实申请人的纳税情况。这算什么理由,纳税资料难道不是永远保管吗?转念一想,要开具十多年的纳税情况,换了谁都头疼。还要去故纸堆里翻找,税局的征管资料保管混乱,我又不是不知道,方俊海这样想着也就认了。随后他给陈潇电话,将情况说明,让陈潇先拿这份纳税证明去碰碰运气,如果真的不行,那只有通过非正常渠道找人想办法。
  陈潇不知道该份纳税证明合不合要求,就先谢过。
  
楼主原道来了 时间:2013-04-04 12:55:00
  十六、税务登记变更(1)
  
  经过一年多筹划,老当益壮有限公司上市的事情排上议程。张树人组织召开股东大会,讨论现有股东成立新公司入股老当益壮有限公司的方案、引入新股东、增加注册资本、购置土地和变更经营范围等事项。对于公司上市的事情,一些股东不是太热情,毕竟大家都是退休人员,成立公司不过是找件好玩的事情,能挣钱那就皆大欢喜,不能挣钱,谁也没当回事。可是,现在筹划上市,一切变得正儿八经,一帮老家伙,个个年老体衰,还有精力来搞吗?
  但是张树人一开始就抛出几个利好消息。一是公司如果顺利上市,并且变更注册地到开发区,开发区管委会承诺将给予土地价款补贴,可以让老当益壮有限公司便宜拿到土地,用于建设公司办公大楼。事后公司可将剩余的办公场地用于出租,为开发区招商引资,开发区管委会会给予丰厚回报。同时招商引资,与当前公司业务不冲突,而且互补,可以为引进的企业提供工商登记、财税管理等方面的一条龙服务。二是有一位证监会退休的同志有意入股公司,该人曾是证监会的实权人物,公司由其包装和沟通关系,上市不存在问题,上市融资后,相信在座各位投入的资金翻几倍不成问题,好的话甚至翻几十倍。而且吸纳这位股东后,公司以后可以代办其他公司上市的包装业务,每年给公司带来上千万的利润不成问题。三是公司有意收购一家知识产权代理公司,该公司在业界有良好口碑,且有稳定客户,只是现在老板因为交通肇事问题急于出售资产筹钱赔偿,并有求我们一位股东抹平刑事犯罪,故愿意平价转让股份。如果事后这位老板能够化解刑责,会加入我们公司,专门负责其原有公司的业务。这一并购,会提高公司业务收入,并提升公司的含金量。最后,将引入一重量级人物,该人是隐帝哥的女婿,其将为公司带来境外风投资金,公司一旦上市,这些风投资金将拉动公司股票上扬,大家凭借手头的限售股,大发其财,怎么着,我们这帮老家伙都会上位至千万富翁亿万富翁吧。
  一番话下来,尤其对千万富翁、亿万富翁的向往,一些原本对上市没多少热情的股东也心动了,尤其是隐帝哥女婿的入股,给大家一个定心丸,想来公司前程似锦。既然上市不成问题,那就上市吧,这样股东们全票通过上市计划。随后一个月,老当益壮有限公司按照既定步骤通过吸收新股东完成增资,变更为股份有限公司,并收购原来议定的商标代理公司,扩大公司经营范围,提高营业收入,为上市做好准备。
  因为工商登记变更,税务登记需对应变更。方俊海与现在地税局的人员相处融洽,而这次因为注册地变更,税务登记变更后将换一个税务主管机关,所以感到可惜。他准备在临走前和李俊杰聚餐一下,感谢他这几年的支持,就亲自前往地税局办理各项变更事宜。
  和邓唯一到了税局,方俊海在取号机上取了号,见需要等候办理,就趁机上楼找李俊杰,吩咐邓唯一一起将礼品带上去。
  李俊杰接待了方俊海,闻听老当益壮有限公司工商登记变更了,有点诧异。
  “你们公司准备迁走?是迁到外市还是外区?”李俊杰问道,因为如果迁到外市,变更税务登记视同注销,需要进行清税、清发票、清违法行为和清缴税务证照等清算工作。旋即,想起他们公司股东构成和业务性质,迁去外市的可能性不大。
  “哪里,只是迁往开发区,公司准备融资上市,有意先在开发区拿地,而开发区政府要求先将企业迁过去才给用地指标。”方俊海说话间有点自豪,几年前,公司成立之始,一帮老家伙谁曾想到会有上市的一天。
  “这样啊,那很简单,只要你们工商登记变更了,在30日内只需到前台做个变更申请就行了,这种情况不用清税,到时候相关涉税信息我们会通过系统转至开发区。只不过因为你们是重点税源户,从税源管理上,我们税局内部会做一个内部呈批,但并不影响你们迁走的。”李俊杰淡淡地解释道。
  “好的。只是李科,很感谢你对我们公司这几年的照顾,你看先是帮我们申请纳税信用等级A级企业,日常税收管理中又给了我们那么多的建议和指点。还有上次因为假发票的事情免于处罚也非常感谢你,一直念着要和你聚聚呢。现在快过年了,以往从没有招待过你,所以想看你中午有空没,大家聚餐叙旧,可好?”方俊海压低声音,只限于李俊杰能够听到。
  李俊杰会心一笑,说道:“方总客气了,那些都是我该做的,你们公司本身具备良好纳税记录才是你们申请到A级企业的原因,而免于罚款也是因为你们公司是善意取得假发票,且是初犯,又主动补缴税款。况且罚款不是税收征管的目的,行政处罚法也规定对于未造成严重危害结果的违法行为可以不处罚。”
  方俊海见李俊杰有拒绝的意思,忙套近乎:“李科,你也不要推脱,说实话,我从税局出来的,平日里就是把你当成一个后辈来看待,很少看到你这样工作认真实干的小伙子,以后说不得还会给你电话咨询涉税事项,吃顿便饭无其他用意,就是真心感谢你的关照和帮助。”
  “老前辈,您是税局出来的,更应该知道我们税务人员的十五不准,其中有一条就是不能接受纳税人的吃请。至于以后税务业务方面的咨询,你有什么需要沟通了解尽管给我电话,我一定知无不言,言无不尽。”李俊杰呵呵地笑道。
  方俊海更加欣赏这个小伙子,迟疑了一会,就没再坚持,给邓唯一使眼色。邓唯一忙将带过来的礼品递过去。
  “那李科,这些挂历和笔记本,是我们公司自己制作的,用于宣传公司业务和形象,就麻烦你给你们科室的同志人手一份吧。”方俊海客气地说道。
  李俊杰拿过那些礼品看了看,果真是挂历和笔记本,印着老当益壮有限公司的名字,想着却之不恭,忙表示谢意收下了。
  方俊海又客套几句,才和邓唯一出来。李俊杰送他们到电梯口,看着他们进了电梯,招手拜拜。转身回去时,李俊杰竟然有些失落,是惋惜还是其他,说不清这种莫名的情愫。只不过铁打的营盘流水的兵,经管的企业时常有变更走的,也有注销掉的,税务人员与企业人员之间的那种融洽关系怎么好也不会到难分难舍的地步。回到办公室,李俊杰分派了挂历和日记本,又接了一个咨询电话,随后喝了一杯茶,一个人站在窗前极目远眺,就这会儿心情淡然了,回到办公桌开始处理其他事情。
  方俊海他们到了下面办税大厅,没多久轮到他们办理涉税事项。邓唯一上前递交变更申请表、新的营业执照原件和复印件、股东决议书、增资证明、审计报告、新股东身份信息等其他资料。
  前台工作人员审核了资料,说道:“你好,因为你们公司是重点税源户,文书资料需要税收管理员审批,所以今天不能即时办结。另外,因为你们申请变更事项中存在增资,需要你公司对增资部分缴纳印花税,希望你现在通过网络申报该税款,以便我在变更申请表上备注印花税交足。”
  邓唯一扭头看方俊海,方俊海正坐在大厅的椅子上失神,好像很低沉的样子。邓唯一想了想,税迟早都要交,就欣然同意。取了受理通知书后,他走到方俊海身边,方俊海默然地正想着国家的税收事业,竟然有点当初退休时的落寞感,看到邓唯一过来,以为事情办结,就起身。邓唯一告知还要申报增资部分的印花税,方俊海就让他去办理。
  因为两人出来没带公章,没办法填写综合申报表在前台直接申报,但办税大厅旁边有自助网报室,可以网络申报。这样邓唯一直接去网报室,申报是很简单的事情,他几分钟搞定,出来回到前台,告知刚才的工作人员。那位工作人员很快调取申报记录,找回税务变更申请资料,在相关表格栏做了备注,冲邓唯一点点头。邓唯一这才和方俊海回公司。
  车驶出税局,方俊海一直回望着后面的地税大楼,心间不是不舍,而是因为离别而情绪惝恍。以后,或许再无机会来这里办什么事了,他这样想着,就回头缩回位置上,这个时候他才像是一位老人,有了慵懒的老态。
  
  
楼主原道来了 时间:2013-04-04 21:53:00
  十七、日常征管
  
  冬去春来,万物萌发。经过近两年的筹划,老当益壮有限公司终于上市,更名为老当益壮股份有限公司。只是有些意外的是,隐帝哥的女婿并没有入股,所谓的境外风投资金也没引入。但股票照样溢价发行,所有股东直接或间接成了千万富翁,一个个都意气风发,没有人在意什么隐帝哥还是风投资金。
  上市公司对财务制度有更高要求,工作量跟着增加好多,在此情况下,方俊海转任公司财务总监。这些年他一直关注邓唯一的成长,当初的毛头小伙经过多年熏陶,记起帐来游刃有余,处理事情也稳重老成,在他的力荐下,邓唯一做了公司的财务经理。方俊海彻底放手,转到幕后,只对公司重大财务支出进行审核把关,遇到一些棘手事情才出面协调解决。同时为了替邓唯一分担工作,公司另聘一位大学毕业生做公司办税人员。
  这天邓唯一接到税收管理员的电话,对方想到公司办公场地实地调查一下,顺便了解公司的相关情况。
  “温小姐,非常欢迎你来公司指导工作。你什么时候来,我去接你?”邓唯一一听声音就想起温少云那清秀的脸蛋和挺拔的身材,还是第一次遇到这么漂亮的税官。
  “明天上午,不知道你公司方便不?”温少云是个知性美人,言语间显得干练,这次去老当益壮股份公司实地调查,目的有二,一是了解情况,新经管该公司涉税事项,有必要对公司业务情况进行全面了解;二是针对一些疑点进行约谈。
  邓唯一自然一百个同意,答应第二天九点准时去税局接她。挂了电话,邓唯一忙向方俊海汇报,告知此事,并提议中午好好接待税局来人。方俊海自然没有反对,让邓唯一看着办。
  第二天,邓唯一开着私家车,准时到税局。温少云昨天已经调取了老当益壮股份公司在系统内的所有资料,并对历年的经营情况进行了解分析,做了初步的评估。接到邓唯一电话,她拿了文件袋就和协管员叶建雄一起出来。跟邓唯一客套几句,温少云就吩咐出发。
  邓唯一有点遗憾,如果只有温少云一人该多好,美女坐陪,赏心悦目,多爽。但这是不可能的,制度在那里,税收管理员下户调查是不能一个人的。邓唯一一边YY着,一边启动了车。
  路上,邓唯一没话找话,问重点税源科的管理员一般经管多少企业,听说每个人只经管一百多户,连说那岂不是工作量很少。
  温少云冷笑一声,说道:“工作量少?那是你不知道我们税局目前的工作状况。对重点税源户,我们提倡精细化管理,要求每月进行税源分析,掌握企业经营动态,定期还要下户调查,存在疑点需要质疑约谈,每一年又要纳税评估,像你们公司企业所得税由地税经管,还需要进行企业所得税后续管理。再加上平日发票检查、催报催缴、退税免税、纳税咨询辅导,杂七杂八,有时候感觉一双手都不够用。”
  邓唯一顿时吃惊起来。“这么忙啊,人家不是说公务员都很清闲,一张报纸一杯茶,晃晃悠悠就是一天。”
  “谁说的?你要是在我们税局待一天,就知道我们劳动强度了。对了,你应该经常去我们办税大厅办事吧,我们大厅的忙碌程度是不是不亚于银行?”叶建雄插言。
  “也是,上次去你们税局领购发票,就等了大半天。”邓唯一附和道。
  这样,三人一路闲聊着,说了税局又说公司,随后说工资待遇,一方羡慕税局的稳定,一方羡慕公司的自由,彼此都是年轻人,就自来熟。只不过温少云没多说话,只是听邓唯一和叶建雄聊着,她已经知道邓唯一正在读财会专业博士,是注册会计师和注册税务师,还有司法资格证书,又在普华永道实习过,在老当益壮股份公司工作多年,如此,她对老当益壮股份公司的财务状况有了好的心理预期。
  车上高速路的时候,温少云才感觉不对劲,问道:“邓生,你们公司没有在开发区办公?”
  “嗯,我们公司实际办公地在XX公园,开发区这里只是注册地,由招商公司免费提供的。”邓唯一解释道。
  “免费使用办公场地?那我们怎么没见你们申报房产税、土地使用税?”温少云敏感地问道。
  “注册地很小,总共才两三方的面积,里面就是一张桌子和一台电脑,另外放了一盆绿萝,按面积均摊下来税额微不足道,所以由招商公司自己缴纳房产税和土地使用税,等到了公司,我会给你提供合同看。”
  “是绿海招商吗?”温少云问道,绿海招商公司就是专门为自己招商的客户提供小面积的临时注册地,不收租金。
  “对,就是绿海招商公司,是它将我们公司引入开发区,我们公司地还拿到手,才没有建办公大楼,它们就临时为我们公司提供注册地。”邓唯一一说到公司的注册地就难为情,一个上市公司,注册地却几方,太寒酸了,说出去股价一定大跌。
  温少云不语了,她对绿海招商公司的情况再清楚不过。
  “那你们现在的办公场地是买的还是租的?”叶建雄问道。
  “租的,租XX公园的场地。”
  “XX公园离市区很远,你们怎么想着在那么远的地方租办公场所?按理说你们公司开展的多是代理业务,应该在市区办公才方便。”温少云疑惑追问。
  “是这样,我们公司的股东都是老同志,他们喜欢清静,才在那里办公。只不过再过几年,等我们在开发区拿地建了大楼,就会搬到开发区办公的。”
  “对了,我今天来的目的就是想了解一下你们公司土地的事情,我们从国土局那里获得相关信息,你们公司去年受让了一块土地,却没见你们办理土地底册登记,去年的土地使用税也没申报。按照规定,取得土地当年,就必须申报土地使用税的。”温少云顺着话题问道。
  “土地啊,十万多平方米的那块地?我们公司迁移到开发区,管委会答应给公司一块地,虽然去年国土局已经跟我们公司签订转让国有土地使用权的合同,我们公司也支付了土地出让金,但是因为那块地还没有履行完征收事项,上面还有许多村屋没有拆迁,现在村民又为赔偿款的事情上访,真正到公司手里,还不知道要多少年后。合同注明了违约条款,但是怎么着也不敢向管委会索赔吧。”邓唯一解释道。
  “这样啊,那你们能否让国土部门出个证明,证明土地还没有真正交付给你们公司?不然的话,就要按照文件规定,在合同规定的土地交付次月起缴纳土地使用税。”温少云提议。
  “好说,明天我跟国土部门那边联系一下,看他们愿不愿意出证明。”邓唯一约莫不成问题,毕竟公司还有一个从省国土厅退休的股东,这土地事项还是他跟进的。
  “会给你们出证明的,毕竟违约的是他们。类似情况的有好多家企业,他们都取得相关证明了。”叶建雄插言。
  说话间小车进了XX公园。此时正是春暖花开的季节,公园的美景展现在眼前。
  “温小姐,之前有无来过这个公园?”邓唯一看着公园美丽的景致问道。
  “没有,这个公园太偏远,没来过。”温少云看着车窗外,孟春时节,花团锦簇,又了无人烟,便多了清新雅致。
  “那我先带两位逛逛公园再说,时间也不会太多,开车半个小时就能逛完。”邓唯一说着转了方向,沿着林荫小道往僻静的地方开。
  温少云想阻止,但看到路之尽头是大片的花海,女孩子爱花,嘴巴张了张,阻止的话就没说出口。邓唯一因为单身,不喜市区的拥堵,在公园附近租了公寓住,平时常来晨练,所以对公园的情况很熟,现在像导游一样开着车带着温少云二人到几个景致不错的景点观赏,时不时吟诵几句诗词,卖弄着文采。叶建雄一边听着,感觉他文绉绉的,有献媚之虞,但没说什么,只是冷眼旁观。
  原说半个钟能够逛完,但是偌大的公园,总有那么几处好景点,看过一遍,一个多钟头过去。温少云看时间不早了,只好催促。邓唯一眼看快中午,就没坚持,直接带他们去公司。
  到了公司,温少云和叶建雄例行公事,出示工作证,又送达《税务检查通知书》,这才由邓唯一陪同下参观一遍公司。温少云看傻了眼,这完全是一个会所,哪里像办公场所,耐不住问道:“邓生,你们这会所对外开放吗?”
  邓唯一被问愣住了,很快明白意思,笑着解释:“温小姐说笑,这哪里是会所,是不可能对外经营的。说实话,我们公司股东和职工大多是老同志,都有一定的社会地位,有自己的客户关系,平时有业务,也只是在家里打打电话,就搞定了事情,所以他们不常来这里办公,对办公环境要求才没有那么死板。平日来,也就是来放松一下,坐在自己的办公室,看外面美丽风景,心情放松了,才有劲开展工作不是?”
  温少云半信半疑,也没有争辩,只是记下办公场地的大致情况,以及室内的摆设。看到都是红木家具,很是诧异,但是税法没有规定不能用红木家具办公,她就不过问。但记录在案,以后这些红木家具处理时,好做进一步跟踪。她问了一下场地租金情况,又对那些与生产经营无关的设施加以统计,估算成本,经询问了解到健身器材、娱乐设施这类低值易耗品,都直接入了当期福利费,她这才没有深究。为职工提供修养的地方,也算一种福利吧。
  叶建雄好奇地上前看墙壁上那些装饰性的画作,还有博物架上的瓷器、茶具,束腰凳上的奇石、盆景,在几个办公室,忍不住敲敲桌面,都是上等的红木家具,怎么看都要几十万。但是税法管不到这一块,总不能不让人家改善办公环境吧。
  邓唯一带着淡淡的笑容,他一点压力都没有,这几年的帐都是他做的,他对自己的业务能力有信心。这屋子里的美术作品,都是一个股东的美术作品,送给大家,公司也不过是负责糊裱,相关费用入了办公费,这应该不是问题。至于那些办公桌,个个价值不菲,但是按照会计法入了固定资产计提折旧也没得说,税局不至于阻止企业用奢侈品吧。而奇石、瓷器,都是股东个人的财产,没有入账,自然更没有问
楼主原道来了 时间:2013-04-04 21:53:00
题了。
  参观了二楼,下来进了财务室,这里则有了办公室的样子。新招的大学生叫李翠花,她已经备好水果、点心和茶水,窗明几净,等着大家落座。这时,温少云从文件夹里取出几份资料。
  “邓生,这是税收预测表,麻烦你尽快预测你们公司下个月的纳税情况,以便我做税源预测。这是质疑约谈书,需要你们签收,问题实际在来的路上我已经问过,就是关于你们在开发区土地的问题。只是需要你们提供书面答复意见以便我归档,还有你们要尽快让国土部门出具证明,证明合同所涉及土地还没有实际交付给你们。”温少云口齿伶俐,说了一大堆话。
  邓唯一看着利落的温少云,心里有述说不清的感觉,没有感觉对方罗嗦,倒是倍显干练,忙一一应了。
  “那麻烦你把你们今年的账本凭证拿过来让我们翻翻。”温少云最后吩咐道。
  李翠花看了看邓唯一,见对方点头,就起身将今年的账本凭证拿过来,按月份摆放好。温少云和叶建雄坐下来开始查账。看到账本上清秀洒脱的字体,温少云忍不住高看几眼邓唯一,这家伙的字写得真漂亮,就是脸上的笑容太贱了。这样,在看凭证时候,她忍不住翻看工资单,有意无意地看邓唯一的工资,每月至少都有8000多,还没算计提的公积金、社保。这数目比那些外资企业的中层错一点,但是比其他内资企业的主管多多了,当然也比税务人员的多,温少云看着心里唏嘘起来。又翻相关凭证,看看有无其他补贴,发觉公司没有列支员工的补贴。见到费用中有油费,想起该公司从没有申报车船使用税,就当成疑点问邓唯一。
  邓唯一将公司租用股东、员工车辆的事情说了,并介绍公司相关内控制度。温少云听了,虽然感觉公司有筹划避税的嫌疑,但是也没多说什么。
  等税局人员查完帐,已经中午。邓唯一笑嘻嘻地说道:“温小姐,叶生,我知道你们有纪律要求,不能随便吃纳税人的饭。但是你看现在已经饭时,你们就在我们公司吃工作餐可好?”
  温少云忙了大半天,确实有点饿了,听说是工作餐,又是在公司吃,就没客气,点头后问道:“你们这里有饭堂?平时是你们自己做还是雇了阿姨?”
  邓唯一笑笑,说道:“没有饭堂,只是附近有农家菜馆,我们一般点外卖。今个中午,就快餐招待两位,还请两位不要见外。”
  哦,吃快餐啊。温少云与叶建雄互看一眼,两人眼里就有了笑意。
  邓唯一不多说什么,客气地招呼两人楼上喝茶水。到了二楼茶室,开了落地窗,春风立即吹进来,风里有淡淡的花香,沁人心脾。落座后,温少云和叶建雄面对视野开阔的湖面、远山,凉风吹拂,更是心旷神怡。而翠花开始泡功夫茶,特级的大红袍,热水冲泡,随后倒入白瓷茶具,散出袅袅的轻烟和幽幽清香。
  不多时,楼下有电瓶车的鸣笛。翠花连忙下去招呼,不久迎上来两位服务生。服务生都提着竹子编制的保温箱,彬彬有礼地问好后,就打开暖箱,取出精美的青花餐具,随后将冒着热气的饭菜装盘,摆出花样。看他们训练有素的样子,显然来自高档餐馆。
  温少云和叶建雄互相看了一眼,这也是快餐啊,一时都不好多说什么。
  
楼主原道来了 时间:2013-04-05 18:57:00
  十九、案后税收管理
  
  邓唯一到餐厅的时候,温少云已经等在那里。
  女人落寞地坐着,好像为某件事情失神。失意的女人让人心疼,邓唯一来的时候还殷殷期望,这次是温少云主动约他出来吃饭,一个女人开始约男人吃饭,那说明彼此的爱情已经步入微妙阶段。但此时看到温少云魂不守舍,他不敢将兴奋流露,忙按捺心头的小兴奋。
  “阿云,对不起,来晚了。”邓唯一一脸歉意地看着温少云,怕触了她的霉头。
  温少云这才意识到过了约会时间,只不过她没有在意,约邓唯一出来吃饭,就是为了发发牢骚,不然一些话堵在心里难受。
  “怨我,约你的时间仓促。”温少云挤出笑容。
  “不怪你,是市中心的停车位难找,耽搁了时间。”邓唯一脸上堆出笑容。
  温少云不再接腔,只是将菜牌递给邓唯一,吩咐道:“点菜,点菜,今个要大吃一餐。”
  邓唯一接过菜牌,没有翻看,只是盯着温少云看,好一会关心地说道:“怎么,谁惹了我们的大小姐?”
  温少云皱了皱眉头,嘟着嘴说道:“算了,不说了,不就是工作那件事呗,吃饭吃饭,天塌下来,有高个子顶着。”
  邓唯一看她欲言又止,也不追问,附和道:“就是,下班时间才不管工作的事情,更不要让工作的事情影响我们情绪。今个,你埋单,我可要好好宰你一顿。”说着,冲不远处的服务员招手。
  服务员过来写单,邓唯一直接点最贵的招牌菜。温少云眼巴巴看着邓唯一点餐,也不计较,就想着大吃一餐泄气。
  等餐的时候,邓唯一看到温少云还气鼓鼓,忍不住问道:“是不是因为那个偷税案的处理,惹你失望了?”
  “除了这个还能有啥事?这次人家召开重大案件审理委员会,根本没有通知我参加,会后只是通过OA发送一份会议纪要给我。妈的,躺着也中枪,连给我说话的机会也没有,倒给我布置一堆工作。”温少云说着撅嘴抽鼻子,很是哀怨地瞪着邓唯一。
  哦,邓唯一心里嘎吱几声,看这表情像是在怨我,我的傻姑,人家不通知你参加会议,还不是怕你会上乱放炮。只好赔了笑脸,可怜巴巴地问:“到底怎么回事?”
  “如你所料,现在高新技术那一块因为科技厅还没有下文,会议要稽查局暂对高新技术企业减免这一块不处理,仅对企业收取的假发票问题先行处理结案。如果科技厅事后取消高新技术企业资格,则由我这个税收管理员跟进处理。这还不算什么,最可恶的是那些以预付款项转给股东个人的银行存款,重审委员会竟因为稽查局没处理这一问题,所以对该问题不做审议。具体问题,案后可以由税收管理员跟进处理。稽查局都没办法处理的事情,我一个小小的税收管理员能够处理吗?况且,稽查局专司偷骗抗税等严重税收违法行为,根据征管法规定,这种涉嫌偷漏税的,税收管理员发现了还要移送稽查的,现在可好,竟然来个反的,由稽查局移送征收局。”温少云说话如打机关枪,很是激愤。
  邓唯一认真地听着,没有插话,听完思索一阵子,要慢慢地消化这些话里的信息。温少云说完了,心情好受些,较真的人,容易逞口舌之快。
  见温少云眼巴巴地看着,邓唯一淡定地说道:“我给你分析一下,说错了还请你指正。你们重审会的职责是什么?不就是对重大案件进行集体审理?他们履行审理职责,而不是调查取证,如果稽查局没有披露相关问题,重审会自然不能自己调查取证去处理吧?所以我个人倾向重审会的意见,就是对于稽查局没有处理的事情他们不审理,以后真的存在执法问题,应由稽查局自行承担相关责任。这是其一。”
  说到这里,邓唯一停顿一下,因为看到温少云嘴巴张了几张,想插话。温少云果然耐不住,插言道:“就算你说的有道理,但这个问题已经在重审会上披露,即便重审会不审理,也应该要求稽查局继续处理,怎么反而转身让我们税收管理员处理呢?这可是涉嫌偷税的行为,为什么不让稽查局继续跟进?”
  邓唯一不紧不慢地答道:“对,这一点我也不认同审理后的意见。但是我上次不是跟你分析了,企业是行业里的龙头企业,在社会上根深叶茂,现在一下子要补缴上千万的税款,自然会公关,找来的人说不定也不是你们小小局长能够得罪得起。况且,税务机关也不能把企业往死里整吧?不然引起公司停产,员工失业,这些员工若被不良用心的人利用,受蛊惑来上访,岂是你们领导所能承受?让企业补缴大额的滞纳金已经起到惩戒目的,而且就查实的问题做了上百万的处罚,这种处理已达到企业所能承受的地步。所以剩下的问题,则可以交给你税收管理员灵活处理,你想,高新技术那块,如果科技厅真的取消高新技术企业资格,估计企业不等你质疑约谈或是税务检查,他们就会乖乖地补税,缴纳滞纳金,唯一就是少了一笔对应的处罚,这或许就是给企业留一个出路吧。再有,大笔资金转给股东,留给你处理,也是出于这个原因,到时候你只需要质疑约谈书一发,估计企业不是把钱收回来,就是乖乖地缴税,所以你不用担心。如果能有大额补税,还是你的工作成绩呢。”
  邓唯一说话不紧不慢,分析得头头是道。
  “可是,交给我来处理,也要定性为偷税,岂不是还要处罚?如果真的要变通执行,岂不是跟征管法六十三条规定相冲突,而且也违背执法必严的要求?”温少云不甘心地说道。
  邓唯一都不知怎样开导这个“二愣子”,叹口气说道:“也不算什么违法的事情,毕竟按程序对相关违法问题都处理了。有时候执法要灵活,对于税收,处罚不是目的,最大的目的就是保证税收入库。况且现在已对纳税人违法行为进行惩戒,相信他们以后再也不敢投机取巧。”
  “什么投机取巧啊,完全是铤而走险,置国家税法尊严所不顾。”温少云抢白。但是表情舒缓许多,想来也是,重审会的决定能给企业带来的好处,就是少了近千万的罚款。她已经看了企业的会计报表,这次补税后,现金没有多少,真的让企业再缴纳千万的罚款,估计只有破产了。
  “就算铤而走险,但他们毕竟为国家缴纳了大额税收,做出了大贡献,总不至于因为一次偷税就让他们破产吧?苛捐杂税过了就是涸泽而渔!”邓唯一说出最根本的税企关系。
  温少云迟疑了,好一会问道:“如果后面我处理的时候,企业找领导来说情怎么办?”
  “你应该对你们领导有信心,他们真的要抹平这件事,我想他们就不会通过会议纪要要求税收管理员跟进处理了。所以你不用杞人忧天。到时候真出现这种情况,一切都以保护自己为主,不渎职就行了。”邓唯一开解道。
  这时候菜上来了,邓唯一竟然点了六个菜。温少云看着一盘盘精美的菜肴,胃口大开。但是猛想起今个是自己请客吃饭,又心疼起来。邓唯一,你好啊,一点都不厚道,下次我一定狠狠宰你,你不知道我睚眦必报啊,哼哼。
  邓唯一见温少云对他竖眉毛瞪眼睛,好像是她肚子里的蛔虫一样,说道:“来,气消了,那就赶快吃吧,这一顿算是我对你认真工作和高尚情操的犒劳,我来请。”
  温少云顿时笑眯眯地问道:“真的?”
  “那当然没假了。只不过你要记得,你可是欠我一顿哦,改天要请过我。”邓唯一露出地痞般的笑容。
  温少云瞪了他一眼,旋即微微一笑,爽快地答应了。
  
  
楼主原道来了 时间:2013-04-06 15:34:00
  二十、冠名发票
  
  邓唯一到税局的时候,温少云正在和另外一个企业的会计沟通。看到邓唯一,用不咸不淡的眼神示意他去轮候席等候。邓唯一不多说什么,在门口的沙发上坐了。叶建雄看到他,连忙笑嘻嘻地起身,倒了一杯茶水过来给邓唯一。邓唯一起身谢过,总感觉叶建雄笑得阴险,好像揪了某某的小辫子或是知道了什么国际大阴谋一样。
  十多分钟后,那个会计走后,温少云方起身,冷淡地走过来,招呼邓唯一去约谈室坐。直待进了约谈室,温少云表情才一放松,问道:“什么事啊,也不说先给一个电话?”
  “小李休假了,我来前台买发票。想你了,就顺便上来看看你。”邓唯一咧嘴一笑。
  “去,别肉麻了。发票买到没有?”温少云白了他一眼。
  “有的排,取了号,前面还有二三十人。”
  “要不要我给前台说一下,优先给你办理?毕竟你们公司是纳税信用等级A级纳税人呢。”
  “我是取了绿色通道的号。只是不用跟前台说了,我顺便向你咨询一些事情,咨询完毕估计就轮到我了?”邓唯一调皮地冲温少云眨眼睛,意思就是想跟你多待一会。
  “什么事?对了,我已经向领导说了,不方便再经管你们企业,因为按制度,是要回避的。”温少云一下子腼腆起来,好像跟邓唯一谈恋爱挺难为情的。
  “啊,你真的申请回避了?不是跟你说了,这公司不是我的,工作上的事犯不着使你为难,更不会去偷税漏税,引起你失职犯错,所以用不着回避吧?况且,文件只是规定税务检查税务稽查方面需要回避,又没说税收管理员日常征管也要回避啊?”邓唯一嘀咕着,温少云经管老当益壮股份公司,自己办事会方便许多,递个资料更是不用跑去税局。这时,他想起叶建雄刚才那“阴险”笑容,这小子定是知道我跟温少云谈恋爱的事了。
  “说都说了。况且也应该调户了,管你们企业快两年,按规定是两年一调户。再说税务检查是税收管理员日常工作之一,若不回避,违背工作纪律,也是犯错。”温少云瞪了邓唯一一眼。
  “既然说了,那就算了。那换了谁?”邓唯一讨好地笑笑。
  “还没有具体调户,领导说不用办内部审批手续,反正快到期批量调户,到时候我所经管的企业一并调换给别人经管。”
  “看你,早知道这样,你也不用申请回避了。估计,现在你们科室的人都知道你跟我恋爱吧?”邓唯一嘴上这样说,心里却小小幸福,这意味着温少云已向外面公布恋情。
  “是啊,陈科长特八卦,没一会就让我们科里的同事知道了。只不过知道就知道了,又不是见不得人的事。” 话这样说,温少云却显露扭捏表情,只是她没有说是因为自己是超级剩女,现今终于有了男友,科长一时高兴,才说漏嘴。
  邓唯一顿时咧嘴,露出憨憨的笑容。难怪刚才叶建雄倒水给他后,还跟其他同事挤眉弄眼地说什么,那帮同事随后看他,脸上都是笑意,眼神里尽是喜庆之色,定是大家初认识了他这个青年才俊。
  “对了,你想咨询什么?趁我现在还是你们公司的税收管理员,给你解答解答。”温少云问。
  “是这样,来的路上,我忽然想起我们公司能不能申请冠名发票,所以想了解申请冠名发票需要什么条件?”邓唯一连忙问道。
  “申请冠名发票干啥,现在税局对外销售的通用发票都是免费提供,你申请冠名发票则需要支付一笔不小的印制费用,是跟印制发票的公司直接结算。”
  “那该有多少费用,就当是宣传费用,想着我们公司还承担得起。发票冠名了,那该多酷,属于公司形象宣传。你想,移动公司、电信公司都使用自己冠名的发票,我们公司也是上市公司,发票上冠名,开具发票出去,就像公司派发一张名片出去。如果发票还允许印制公司的情况介绍,公司logo以及相关宣传语、联系方式,岂不是很拉风。”邓唯一把发票想象成公司的宣传图册。
  “拉风?我看拉到吧,即便是冠名发票,也不过增加了公司名字,充其量允许增加logo,其他内容都不允许增加。你看移动公司的发票,有宣传语吗?”温少云打击邓唯一,感觉他异想天开,不切实际。
  “我记得移动公司的发票上有公司logo,而且还有咨询电话什么的,印象发票背面也印制了文字。”邓唯一对移动公司的发票有粗浅的记忆。
  “就算印了,也达不到你想象的宣传效果。你想,你开具发票给谁?不都是给你们公司的客户?如果客户认同你们的服务,下次还会找你,那有必要对他们宣传吗?不认同你公司的服务,你就是天天在他家门口拉条幅,喊破嗓子来宣传,人家也不会再找你们。”温少云笑道。
  邓唯一冷静下来,想也是,对于熟悉的客户,用得着宣传吗?但是,如果发票可以个性化岂不是很好,人家欧美发达国家都没有发票这类的概念,经济往来完全是双方自制凭证,如果发票个性化,以后就变成税局仅提供统一、有防伪标示的纸张给企业,让企业自行打印,这跟欧美发达国家差不多了。
  “呵呵,算我YY了。那冠名需要什么条件?看看我们公司够不够资格?”邓唯一还有点不死心。
  “你们公司的经营规模有了,能够依法纳税,有健全的财务制度,但是发票的用量不够。申请冠名,像你们公司申请的都是电子发票,每年用量要10万份,而你们公司充其量一年一两万份发票,所以不能同意你公司申请冠名发票。”温少云作为资深税收管理员,对各项业务很熟悉,将申请冠名发票的条件简单地介绍一下。
  “10万份啊!用不着这样限制吧,换了我,企业冠名就冠名,并不影响税务机关的日常管理。而且企业使用冠名发票,增加了公司个性的东西,也有利于防伪。在假发票泛滥的今天,这种个性化发票推广会一定程度遏制假发票的。”邓唯一失望地说道,10万份确实太多了。
  “得了,别指望冠名了。估计下面轮到你购买发票,快下去吧,我还有事情要做呢。”温少云才不想陪着邓唯一天马行空地乱想象。
  邓唯一看了表,半个多钟过去了,忙说道:“中午一起吃饭吧,你请我。”
  温少云点点头,随后送邓唯一出门。两人刚从约谈室出来,办公室在的同事竟然不约而同地从座位上起来,伸着头往这边看。邓唯一虽然脸皮厚,脸上也有了羞赧,忙匆匆走掉。
  温少云知道大家伙有意搞怪,脸上出了红晕,装着凶巴巴地瞪了大家一眼,嘴角忍不住流露笑意,随后若无其事回到座位。温少云坐下来,还在想着邓唯一关于冠名发票的想法。是啊,如果冠名发票能够普遍推广,使发票具有个性化,说不定会一定程度上遏制假发票,而且一些企业也乐意在发票上有公司相关情况的宣传。若有所思,想起市局正在征集征管方面的金点子,能不能把个性发票写成金点子?温少云微微意动。
  “想什么,这么入神?男朋友刚来看你还不够,走了还这样魂牵梦绕?”身边忽有人说话,说着还猛地拍了温少云肩膀一下。
  温少云晃过神,看到同事谢文静正在一脸讪笑地看着她,其他几个同事围观。
  “去,去,去,人家不过是在想业务问题。”温少云急了。
  “是,业务问题。”周边的几个人学她说话,随即大家都笑了。
  
  
楼主原道来了 时间:2013-04-06 21:07:00
  二十一、印花税征收
  
  送走税收管理员胡云涛后,邓唯一连忙翻看印花税和合同法的有关规定,研究半天后,还懵懵懂懂,涉及十几万的补税,只好向方俊海通电话,说明情况。
  事情是这样,老当益壮股份公司去年欲收购一杭州公司,采取的方式是:甲方老当益壮股份公司定向向乙方杭州公司的四个自然人股东非公开发行2000万股股份用于购买四人所持的杭州公司100%股权,签署了《附生效条件的发行股份购买资产框架协议》,确定转让标的额最低不低于杭州公司账面资产的200%即人民币1亿元,最高不超过人民币3.5亿元,并约定生效条款:1、甲方董事会、股东大会分别批准本次收购;2、甲方非公开发行股份收购乙方股权被证监会核准。但后来该项交易未被证监会批准,并购合同无效,收购失败。
  方俊海听了详细情况,这次并购事项他也知悉,问道:“要补多少税?”
  “税收管理员说按3.5亿的标的额缴纳财产转让方面的印花税,要缴纳175000元。”
  “这样啊,税局说要缴就缴吧。”方俊海思考了一下,记得好像有规定,签订了印花税应税合同,不管合同最后兑现不兑现都要缴印花税。
  邓唯一吃瘪,现在去补去年的税,要缴纳滞纳金,说不定还会被处罚,按照公司规定,我今年的年终奖将会被扣除大部分,连忙说道:“方总,只是我认为这笔税不应该缴,理由如下:一是这是个框架协议,只是说明协议双方有并购意向,并不是真实签订合同;二是,退一步讲,即便是合同,也是要式合同,我们公司采用非公开发行股份并购其他公司,是需要经得证监会审批同意才行,证监会不同意合同是无效的。现在并购方案根本没有获得证监会同意,所以合同没效,是不应该缴纳印花税;三是,就是要缴印花税,我们这个框架协议中没有具体实际金额,只协商了交易最低和最高额度,如果合同生效,则按实际交易金额缴纳印花税,但现在合同没有生效,此时按哪个标准缴纳印花税?税收管理员让按最高金额缴纳,你说有道理没?我个人认为没有生效的合同,相关金额约定等于没有,要缴印花税,也只能按照没金额合同直接贴花5元。”
  邓唯一有条不紊地叙说,唯恐方俊海不接受他的意见。
  “你说的像是那回事,只不过我怎么记得国家税务总局有份文件说合同即使不兑现,也应该缴纳印花税。”方俊海迟疑地问道,心里则活络起来。
  “是有这样的规定,国家税务总局(88)国税地字第025号文有明确,税收管理员也说的是这个文件。只是这个文件说的合同兑现不兑现指的是合同生效后,因为纠纷还是其他原因,合同单方或双方不履行合同内容,在此情况下,要缴纳印花税。但是现在我们的框架协议是附条件的,约定的相关条件不具备,则合同无效,跟兑现不兑现无关。再说了,我们的框架协议附了两个条件,其中第一个条件是协议需要股东大会和董事会批准,假设我们的董事会和股东大会不批准,那框架协议需要缴印花税吗?显然不用缴,因为根据公司章程,重大经营事项需要经过董事会、股东大会批准才能生效,这就如未成年人签订购销合同,没有法定监护人追认,合同无效是一样的,难道需要未成年人缴纳印花税吗?”邓唯一兴奋起来,倒豆子一样地滔滔不绝。
  方俊海听得不是很明白,一是印花税的相关政策忘得差不多了,现在模棱两可;二是对合同法的规定更是一头雾水,什么要式合同,附条件合同,哪里知道这些啊;三是还真不知道未成年人签订的合同没得到监护人追认要不要缴纳印花税。但怎么听都感觉邓唯一说的有道理,这小伙子挺维护公司利益,不辜负我对他的期望,换了别人,估计老板说什么就做什么,哪里会想这么多。看来我要帮他申请加薪,方俊海这样想着就顺着邓唯一的口风应承下来,让他先找他女朋友,看看能不能通过女朋友把税收管理员约出来吃个饭。
  转而又想,已经无效的合同,你财务部留着干什么啊,早该丢进碎纸机里,就不用这么麻烦了。你这小子平日里做事就是太细致了,每张凭证后面都附上印证资料,搞得每本凭证都鼓囊囊的,批评你那么多次,还不改。算了,加薪的事情还是等等吧。方俊海挂了电话惋惜地叹口气。如果邓唯一知道自己的加薪机会就这样转了一个圈又泡汤了,还不知道怎样晦气呢,那合并的事项对应的那么多先期支出,按照公司的规定,应当将每一笔支出对应的原始资料留存备查,合同做为重要材料能不留吗?
  邓唯一头大了,这事情怎么要通过温少云呢,你方总不是税局出来的,给你的老部下或是老朋友一个电话,不是轻松搞定?这样想,邓唯一当然说不出口。挂了电话,有点后悔让公司知道他跟税局的人员谈恋爱,后悔上次公司活动时带温少云出席。但还是给温少云电话,说了缘由。
  温少云在单位,一听,也不给什么建议,直接站起身,冲前面的胡云涛喊道:“云涛,你接下电话?”
  邓唯一在电话另一头瞪眼睛,怎么能直接喊胡云涛接电话,声音又那么大,这女人太直接了吧。
  胡云涛扭头看温少云,云山雾罩,不知道怎么回事。
  “接下电话,有人找你。”温少云补充一句。
  胡云涛只好过来接电话。
  邓唯一连忙说:“胡管理员,我是老当益壮股份公司财务邓唯一,你之前检查的情况我跟我们财务总监汇报了,他对印花税有关政策心有疑惑,想当面向你请教,不知道今天晚上你有空没有,是否方便一起吃个便饭?”
  胡云涛顿时明白怎么回事,这种情况,请教是假,套近乎是真,想一口拒绝,但看到温少云在一旁笑吟吟地看着他。他迟疑了,温少云可是他入门的师傅,以前自己是她的协管员,没少得到她照顾,多少要给她男朋友面子吧?
  “这样吧,我晚上去接温少云,你跟我车吧,算是朋友聚餐,没外人,就来吧。”邓唯一不失时机地宽解道。
  胡云涛为难地看了看温少云,皱皱眉头表示无奈,但还是对邓唯一说了声好吧。挂了电话,胡云涛心里头不知道叹了多少下,人情世故,是最最难搞懂的。
  快到下班时间,胡云涛接到邓唯一电话。
  “胡管理员,我是邓唯一,已经在你们楼下等着了,你下来吧。”邓唯一热情地喊道。
  嗯了一声,胡云涛扭头往后看,温少云已经没在位置上了,难道她已经下去?只好说:“等一下,我这就下去。”
  挂了电话,胡云涛简单收拾一下桌面,随后拿着包下来。刚出大楼,已看到院门口外的邓唯一在向他招手。他只好走过去。邓唯一为他开了副驾驶位的车门。胡云涛上了车,才意识到温少云没有在车上。
  邓唯一绕过车头,上了车。
  “温姐呢?”胡云涛疑惑地问。
  “你温姐说陈科长找她有点事,让我们先去。”邓唯一解释道,他说谎,因为邀请温少云的时候,温少云拒绝了,不愿与此类事沾边。
  “这样啊。”胡云涛半信半疑,走的时候,陈科长也没在办公室。
  邓唯一启动了车,征询意见说:“胡管理员,我们今晚去吃日本菜吧?”
  胡云涛自然没有意见,腼腆地说:“随便了,你看温姐的意思吧。”
  邓唯一笑笑,也就拍板,去CBD中心吃日本菜,那里有家叫菊与刀的日本菜馆,味道正宗雅致。路上,两人对印花税的有关问题交换意见。听邓唯一一番灌输,胡云涛迟疑了,感觉他说的有道理,一时强不准了,只好说回去征求征求税政的意见再说。
  到了菊与刀日本菜馆,两人进到典雅的大堂,迎面是用黑檀木装裱的中国画墨菊四条屏,其前的低矮八仙桌上供着一把日本军刀,闪着雪亮的光芒。八仙桌旁围着各色的菊花怒放着,散着淡淡的花香。
  “这军刀太闪眼,让我想起抗日战争片中的日本鬼子,挥刀砍杀老百姓。”进电梯时,胡云涛不爽地说道。
  “是啊,我也有这种感觉。只不过我们财务总监说得好,我们这是来享受日本人服务,看着他们点头哈腰像哈巴狗的样子,心里就舒坦了。”邓唯一自欺欺人道。
  “得,我估计这家店没有一个人日本人。即使老板是日本人,服务员不还是招的中国人?倒被老板培训得像日本人一样,点头哈腰。”胡云涛不屑地说道。
  “不,这家店恰恰相反,老板是中国人,服务员和厨师倒是从日本招聘的,个个素质很高,敬业又谦逊。”邓唯一跟着方俊海来过这里几次,知道一些情况。
  “真的?”见邓唯一肯定的表情,胡云涛顿时露出笑容,“那才像话,吃起日本菜才能心安理得。”
  “看不出,胡管理员还很愤青和爱国啊。”
  “不是因为愤青,也不是因为爱国,而是瞧不起日本人,大和民族是一个劣根太深的民族,他们民族深层次是自卑和猥琐。”胡云涛说这话的时候一脸高人一等的表情。
  电梯开了,已经看到一个身穿和服的姑娘涂抹着浓妆迎过来,没到跟前已经弯腰九十度,先是一通日本话。两人没有听懂,但猜也知道是什么意思。随着又是一通中国话,“欢迎光临,请问贵客可订了位置。”
  胡云涛仔细地看着眼前的女人,妆虽然浓,但很有韵味,如戏曲中的女人一样。邓唯一说了房间号,这女人款款地在前面引路,其穿着花团锦簇的和服,踏着木屐,走着急急的小碎步。
  胡云涛后面盯着她看,想确认女人的年龄,身子娇小,但总觉得她年龄会很大。他侧脸凑向邓唯一,耳语问道:“是真的日本人?”
  “嗯。我们财务总监和店家老板是朋友,对这家店的情况很熟悉。别看这女人有四十多岁,但每月工资有四五万之多。”邓唯一打保票。
  “这么高工资?”胡云涛不相信,是国内服务员工资的十几倍,没有老板会这样不计成本吧。
  “当然了,你要知道这里的服务费比菜钱贵呢,大家慕名而来,菜正宗是一回事,最主要是来吃服务的。
楼主原道来了 时间:2013-04-06 21:07:00
”邓唯一解释道。
  胡云涛咋舌,估计今晚这一餐价格不菲。
  进了房间,方俊海已经等在那里,看到两人进来,没有起身,只是微微笑着,点头示意。邓唯一上前,作了介绍,指引胡云涛挨着方俊海坐下。方俊海客套地感谢胡云涛对老当益壮股份公司的关照,希望他以后多来公司,给予指导。一番话说得胡云涛难为情了,只答道是他应该的,工作要求,工作要求。
  见胡云涛有些拘束,方俊海就不多说什么,按了服务灯。不多时,就见到一位厨师推着餐车过来,现场加工菜肴。那厨师不说话,刀工很好,不一会已经有三样海鲜端盘出来,鲜艳肥厚的三文鱼、透明微黄的海蜇丝、摆放成菊花状的贝类刺身。又开始做寿司。看着,就让人馋涎欲滴。
  席间,方俊海根本没有谈印花税的事情,只是谈税局过往的事情,后来谈开发区局的吕局长,说吕局长还是他一手提拔的,把吕局长以前的轶事讲得头头是道。
  如此这般,说得胡云涛心里忽明忽暗,美食在眼前,却吃得忐忑,暗暗发誓以后这类场合还是不来的好。又见温少云迟迟不来,方知入了邓唯一的道。
  
作者 :牛者 时间:2013-04-07 19:29:00
  近來忙啊,又好幾天沒趕上了,文章很好很深刻
楼主原道来了 时间:2013-04-07 21:24:00
  @牛者  55楼
    近來忙啊,又好幾天沒趕上了,文章很好很深刻
  
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  呵呵,谢谢兄弟欣赏。
楼主原道来了 时间:2013-04-07 21:26:00
  二十二、涉税举报奖励
  
  邓唯一正在审核当月的会计报表,员工崔始源气冲冲地走进来。
  “小邓,怎么回事,这个月我提供的发票怎么又是假的啊?你拿给我看看。”崔始源言语里都是不满。
  邓唯一这才抬头看到崔始源,脸上忙堆了笑容,站起来招呼崔始源到一边的沙发坐。
  “崔老,来,先喝杯茶。发票的事情,我正想向您老解释呢,只是忙着月结,没有及时上去向您汇报。我这就让阿花将相关鉴票记录拿给你看。”邓唯一说着,给崔始源倒了一杯红茶,随后冲翠花说道:“阿花,你将税局验票的资料和崔老提供的发票拿过来。”
  崔始源见邓唯一彬彬有礼,况且平日里也受到邓唯一的尊重,火气就小了许多,但是脸上的怒容一时还不能消解。
  翠花早看到崔始源进来,心里有意见,所以对这个老人家待理不理。但见邓唯一喊,只好应了。随后去档案柜里抽出一个文件夹,过来,看到邓唯一和颜悦色地坐在崔始源的对面,对老人家很是客气,也忙堆出笑容,说道:“邓老,你来了。这不,这些都是你提供的发票。”
  话是对崔始源说的,但是资料还是先递给邓唯一。邓唯一接过资料,摆手让翠花继续忙她的工作,这边将相关资料抽取出来,有发票鉴定申请表,有发票原件及复印件。
  “邓老,您看,这些都是税局发票鉴定结果。”说着,邓唯一将各种资料摊开给崔始源看。
  崔始源拿过资料,见鉴定申请表上填写着发票号码,有公司申请鉴定的文字信息,有税局鉴定结果,并加具了红色印章。后面的发票则是整整齐齐地粘贴在白纸上,每一张发票上面盖着大大的几个红字“经鉴别,此张是假发票”,复印件上面则加具“经鉴别,此件的原件为假发票”。
  邓唯一一旁看着,不多说什么,手则没闲着,冲泡着功夫茶。
  “小邓,那为什么每次都对我的发票进行鉴定?别人家报账四五万你们都没有说鉴定,我一个月也不过几百块,充其量是人家的一个零头,怎么老针对我?”崔始源面对事实,有些不甘心,总感觉财务部故意拿他说事,竟然月月进行鉴票,说着气鼓鼓地拿起茶杯喝了一口。
  “崔老,不是这样的,我们申请鉴票并不是针对某个人,而是针对某类发票申请鉴定。因为定额发票假发票泛滥,所以,所有提供给公司的定额发票,不论是谁提供的,也不区分金额大小,我们一律向税局申请鉴票。只是碰巧,这些月份,只有您老向公司提供了定额发票。”邓唯一解释道,连忙给崔老加满茶水。
  “不至于吧,老方、老张他们每月都要报销几万元,不会没有定额发票吧?”崔始源不信,总感觉有什么人故意整他。
  “崔老,方总和张总每月是存在报销,但是他们确实没有提供定额发票。这里我需要向你解释一下,就是税局这几年推广在线开票,大多数业户都在使用在线开票系统开具发票,很少用定额发票了。同时,税局仅提供小额定额发票,你想,现在最大面额的定额发票是100元,如果报账几万块,那需要定额发票多少张?我们装订会计凭证岂不是要很厚一本?”说着,邓唯一伸出虎口两指比划厚厚的“记账凭证”。
  一语惊醒梦中人,是啊,我每月报销几百块,用10元的定额发票就是几十张,人家几万块岂不是上千张?崔始源这才意识到自己想偏了,错怪了财务部,还以为是因为自己每月的业务少,公司有意赶自己走呢,所以让财务部刁难。
  崔始源顿时尴尬地笑笑:“那小方,我这些发票都是饭馆那里开具给我的,我现在怎么找回他们?”
  “崔老,现在您已经离开了消费的地方,估计您找回去也没用,人家不会承认,但是我给您一个小窍门,您以后取得相关发票多加注意就好了。您看这张发票上都盖着发票开具方的公章,您先核对这个单位与你吃饭地方的单位是不是一致,一般使用假发票的,都不会盖自己公司的章,所以您遇到不一致的,就不要这张发票。”邓唯一指着一张发票向崔始源介绍。
  “这样啊,我这些发票都是从我家附近的一家饭馆那里取得的,我能不能向税局举报他们?”崔始源较起真来,责任都在那家饭馆,竟然给他假发票,让他在公司出丑。
  “当然可以,税局查证属实的话,还会给您奖励哩。”邓唯一嘴角露出笑容,鼓励地说道。
  “奖励?真的吗?”崔始源浑浊的老眼一下有了光彩。
  “是啊,听说奖励还不少呢。”邓唯一有意无意地应道。
  崔始源不说话了,心里活络了,又喝了一杯茶,心情大好,起身离去。
  这边一走,翠花就过来向邓唯一埋怨:“一哥,你能不能向公司建议一下,除了停车票外,以后公司报销不能用定额发票,烦不烦啊,每月都拿一叠10、1元的小票去税局验票,现在税局鉴票员看到我就怕了。嫂子上次看到我,说我怎么老来验票,还说鉴票员已经跟她说了很多次验票的事。”
  邓唯一为难地摇摇头。“阿花,我也想啊,但是你不是说了,停车票还是定额的,也需要去验票。至于崔老这些发票,就担量一下,他每月的业务量小,自然不可能次次都去大饭店招待客户,所以提供小额发票也正常。”
  “什么啊,我看了日期,那些发票每次都是十几元十几元,哪里是招待别人,我估计是老崔自己吃饭时顺便要的,要不是就是他自己街头买的。”翠花被崔始源折腾得烦了,每个月都是一叠假发票,所以说话都没个长幼。
  “得,老崔可不是你叫的。他是张总的老领导,以前还是厅级干部,只是因为退休得早,这些年老伴病重,家里负担大,才出来找事做。”邓唯一被翠花夸张的表情逗笑,但一笑后还是严肃地对阿花说道。
  “啊,连他也是厅级干部啊?”翠花感到不可思议,还没有看到过这么落魄的厅级干部。
  “那当然,而且是军转干部,做了一辈子的老革命,参加过反越自卫战呢。不知道是不是因为人走茶凉,人家不太给他面子,业务量才上不去。但是我们还是要尊敬他的。”邓唯一年龄不大,处事却老道许多。
  翠花调皮地伸伸舌头,说道:“也不是不尊敬他,但是不知道怎的总感觉他占单位小便宜一样。或许是我见惯了大额发票,特别歧视这些小额发票。你不知道,税局的人也不耐烦这些小额发票,每次看到我,就说‘又来了,你们单位怎么老是拿小额发票啊’。”
  “得,这票可是税局自个儿提供的,怨不得我们。况且定额发票假票太多,税局不说去管一管,找他们验票也该他们。”邓唯一一想起之前因为假发票差点被罚的事情,就有一肚子意见。
  “那你说,崔老会不会真的去举报?”翠花转移话题。
  邓唯一愣了一下,随后微笑道:“说不定,最好举报,就应该多举报,税局才会多处理。”
  “嗯,我也感觉他会去举报。”翠花若有所思地说道。
  “去工作吧,还要月结呢。”邓唯一不想再多说闲话,督促道。
  翠花笑嘻嘻走了。邓唯一想着崔始源,沉思了一番,唏嘘一阵,起身去审核相关凭证。
  以为事情就这样平息下来,但是半个多月后,崔始源又一脸不高兴地过来。
  “小邓,你不是说举报违法行为,税局给的奖励很多,可是我举报了,税局才给了5元钱奖励,这算什么玩意啊。”崔始源脸色阴沉,说话的声音中气非常足,显然有埋怨之意。
  翠花和邓唯一忙停下手里的工作,起身看着崔始源。邓唯一不敢笑脸相迎,赶紧起身招呼道:“崔老,您先坐下来,说说来龙去脉。”说着,又去为崔始源端茶倒水。
  崔始源恼火归恼火,但还是说了详细情况。原来他去税局举报了,税局很快核实那家饭馆用了假发票,处罚饭馆900元钱,事后就通知崔始源领取奖励。结果崔始源急急赶到税局,税局才给了5块钱奖励,办事人员还说按什么比例算,奖励不到5元,为了凑个整数,才给5元的。偏偏那小姑娘表露出一脸不耐烦,好像打发叫花子一样,崔始源感觉面子上过不去,在税局里还争了一番,最后气冲冲地回单位。
  邓唯一和翠花听得一愣一愣,一时不知道怎么开导他。
  “崔老,先喝杯茶,消消气,那工作人员素质差,我们犯不着拿别人的过错惩罚自己,您老说是不是?”邓唯一说着,端一杯茶水给崔始源。
  崔始源拿过茶水,也没喝,眉头紧皱,忽地下了决心。“小邓,听说你本科学的是法律,帮我写诉状,我要告税局去,5元的奖励,算什么玩意,还不够我搭乘的士费。还有,我复印资料也要钱的,这些都要税局给我赔偿。对了,还有精神赔偿,5元钱完全是打发叫花子。”
  这一说,崔老先生更来劲了。邓唯一傻眼了,翠花摆出一副事不关己皮笑肉不笑的样子,有心看笑话,眼睛骨碌碌转,一会看看邓唯一,一会看看崔始源。
  “怎么这么低的奖励?这哪里是鼓励大家去举报啊。崔老,您不要生气,我先向税局了解一下,看看他们奖励标准是怎样的。”邓唯一安慰道,脸上表露关切。
  随后,邓唯一给电话温少云,也不避嫌,直接向她了解举报奖励的有关情况。温少云连问两声你问这干啥,并没有直接回答。邓唯一只好答是有同事想了解相关奖励情况。温少云吟哦了两下,说她需要向稽查局了解一下情况,再回复电话。
  挂了电话,邓唯一抱歉地说道:“崔老,要等一下,他们一会回复我。”
  崔始源见邓唯一真的很上心地向税局询问,才没多说什么,心情也缓和下来。邓唯一从茶几下面拿出象棋,说道:“崔老,听张总说您的棋艺水平高超,怎么,我俩切磋切磋?”
  崔始源眼睛一亮,脸上有了一丝笑意。“好的好的,早听说你下棋厉害,却没空向你讨教。”
  气氛一下子缓和了,两人不多说什么,摆了棋子开始博弈起来。翠花原想看笑话,但见两人下棋,只好悻悻然走开。有意思,奖励5元,真的是打发叫花子。想着
楼主原道来了 时间:2013-04-07 21:26:00
时候,她还回看一眼崔始源,也只有这样的糟老头才会占这个便宜。
  两人没有下完一盘棋,邓唯一的电话响了。温少云没有直接说标准,只是告诉了文号,要邓唯一看2007年财政部和国家税务总局出的《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》。
  挂了电话,邓唯一冲崔始源一笑,说:“崔老,税局给了答复,让我们看财政部和国家税务总局的一份文件,上面对奖励方法有详细规定。”
  崔始源亟不可待让邓唯一把文件找给他看。邓唯一回到工作台面,在税局网站的政策法规库进行搜索,很快找到国家税务总局及财政部联合发出的公告,看了暂行办法的内容,确定了条款,便冲崔始源招手。崔始源走过去,手颤抖着从口袋里摸出一个金属小盒子,打开后从里面拿出老花眼镜,凑近看电脑。
  “第六条是奖励的标准,只不过是针对查补税款的,但第七条第二款明确对查处罚款参照第六条的标准。”邓唯一说话时用鼠标圈定相关字,将字体设置为最大。
  崔始源看了半天,沉声说道:“那也不该只给5元,第六条标准说了入库税额100万元以下的,给予5000元以下的奖励,这个5000元以下,不至于只给5元吧。”说话间,火气又上来。
  “我估计他们是按照5000元对应100万元这个比例来确定奖励标准的,也就是千分之五。你不是说了税务机关对那个饭馆处罚900元对应的奖励是4.5元,人家取整数给了5元。”邓唯一按动计算器算着。
  “那你的意思是税局还给多我了?”崔始源瞪了邓唯一一眼。
  “没有这个意思,只是税局太机械了,发放奖励怎么能不考虑举报人举报的相关成本。”邓唯一看到崔始源来了火气,连忙顺着崔始源的口风说。
  “就是,小邓,你帮我写个诉状,我去告他们,出口恶气,他们这是欺负人。”崔始源固执起来。
  邓唯一不知道该不该拒绝,有些后悔当初告诉他可以举报,要不然就没有眼前的麻烦。估计是老人家眼前有气,才会这么固执己见,也只好同意。但有应付了事的意思,在崔始源一旁监督情况下,他按照格式写了《起诉书》,要求撤销XXX地税局的奖励决定,重新给予奖励,并向原告赔礼道歉,理由是奖励金额小,低于举报人因举报而发生的成本。同时举报金额小,打击了举报人举报违法行为的积极性,税务机关应给予道歉。如此这般,崔始源在一旁连声说好,好好地夸奖邓唯一一番。邓唯一感到好笑,将《起诉书》交给崔始源后,崔始源戴着老花镜过了一遍,又说了几声好,道了谢后扬长离去,一下子又有了军人的干练派头。
  邓唯一恭送他出门,回头看到茶几上的那盘残棋,无奈地摇头。翠花笑嘻嘻地凑过来,提醒他事后崔老说不定会找他当代理人呢。果不其然,一个月后,崔始源就找邓唯一帮忙应诉,邓唯一只好向张树人汇报相关情况。张树人听说告的不是自己公司的主管税务机关,就没过多意见,索性由老领导自己去折腾。
  邓唯一有司法资格证书,抽空陪着老先生出庭,又向法庭提供相关乘坐的士的票据,以及一份作废的文件,即XX市地税局2004年制定的《XX市地方税务违法案件举报奖励实施办法》。该文第五条明确举报税务违法案件经查实并依法处理后,根据举报人的贡献大小,按实际追缴税款数额的5%幅度内计发奖金;没有应纳税款的,按照实际执行罚款数额10%幅度内计发奖金。每宗举报案件发放奖金最高数额不超过人民币100,000元。
  经一审法院审理后,法院维持了税务机关的奖励决定。崔始源更是恼火,就上诉到中级人民法院。邓唯一可没有心情陪老人家玩了,婉拒崔始源的邀请,没再出庭,只想这类案子,二审多是会维持原判决。但没想到几个月后,崔始源兴高采烈地来到财务部。
  “小邓,好消息哦。”崔始源说着将几张纸放在邓唯一面前。
  邓唯一一看,是行政判决书。
  “崔老,二审胜诉了?”邓唯一看到崔始源脸上的笑容,猜到了结果。
  “是啊,二审判我赢了,说税务机关作出奖励5元的决定,数额太低,起不到奖励的效果,有违行政奖励的用意,是滥用职权,所以撤消了原决定,要税务机关重新作出奖励。”崔始源一副“小人得志”的样子,显然太高兴了。
  “那就好,那就好。”邓唯一脸上堆出笑容,恭喜道。
  “好,小邓,等我拿到奖励后,请你吃饭。中院的法官说我们提供的市地税的奖励实施办法虽然失效了,但是其中的奖励标准跟税总制定的标准不冲突,且能够反映税务机关一贯奖励的额度,税务机关执法应该有连续性和统一性,在行使自由裁量时候不能随意且不公正。也就是这个原因认为他们是滥用职权。”崔始源兴奋地说着。
  邓唯一只好嗯嗯啊啊地应着。因为判决书有两份,崔始源专门留给邓唯一一份,自己拿走一份,随后高兴地上楼去了。邓唯一细细地过了一遍判决书,最后无奈地摇了摇头,不知道税局最后会做出怎样的奖励。什么事情或许坚持了,就会有不一样的收获吧,但愿,后面的奖励能够让崔老满意,邓唯一祝愿着。
  
  
  
作者 :牛者 时间:2013-04-08 19:31:00
  深刻学习并鼎...............
楼主原道来了 时间:2013-04-08 20:32:00
  二十三、个人所得税纳税评估
     
     胡云涛接到邀请函的时候有点诧异,打开看了,是老当益壮股份公司发出的邀请函,有意请其参与该公司的一项培训活动,向员工讲解个人所得税以及社保费的有关税费信息,所需时间大概一个星期。因为培训场所选在外地,需要他全程参与。胡云涛皱着眉头,还是第一次遇到这样的事情,别的公司发邀请函,多是什么重大工程奠基、完工或是公司开业,那时胡云涛自是束之高阁,不予理会。但是发邀请函要求上门进行涉税辅导,还头一遭。根据征管法的规定,税务机关有免费给予纳税人辅导的义务,还真的不好拒绝。但是要去外地一个星期,这可不是他能够决定的。
     照理是不行,倒不如跟公司约个时间择时上门辅导的好。想是这样想,但作为资深税收管理员,胡云涛心知肚明,这是变相邀请我去旅游吧。人心里就有点不舍,这几年地税进行精细化管理,一年一个涉税系统,税收管理员一天忙过一天,还真的没有机会出去透透气,借此机会能够顺便出去放松放松,未尝不可。这样想着,胡云涛心眼活络起来,起身看了一眼温少云,不知道师傅对这事清楚不清楚,到底是去哪里开培训,要是风景秀丽的地方,那就去吧。但是温少云正坐在那里发一怔,看也没有看胡云涛。胡云涛不在意,拿了邀请函去找科长。
     科长叫陈民泽,拿过请帖一看,顿时笑了笑,从文件夹里抽出一个红色邀请函,也是老当益壮股份公司派发的。
     胡云涛微微一笑,说道:“陈科,那你说能去不能去啊?”说着眼睛还眨巴眨巴,表露很渴求一样。
     陈科若有所思,后来侧头透过玻璃看了外面一眼,说:“喊喊小温,看看是怎么回事?”
     胡云涛应了,忙出来找温少云,示意领导找她谈话。
     温少云见胡云涛一脸贼笑,有点莫名其妙。但没说什么,就跟着胡云涛进陈科办公室。
     “小温,你下周休假是不是准备去旅游?”陈科长冷不丁地问了题外话。
     温少云愣了一下,这私事还关你事啊,就笑嘻嘻地说道:“是啊。”
     “这么好啊,跟你老公一起去?”陈科长充满好奇。
     “嗯,老公单位要外出培训,可以带家属,所以跟着去了。”温少云见胡云涛嘴角一直带着笑意,心里狐疑起来。
     “去哪旅游?”胡云涛迫不及待地问一句。
     温少云这时才看到桌面的红色邀请函,顿时明白了,之前邓唯一让她捎带,她不干,邓唯一索性找了快递。此时,她一抿嘴,灿烂一笑说:“是游长江。邓唯一他们公司准备与一个旅游公司合作开发长江旅游资源,为了考察沿途的旅游资源,对方提供一个大型游船沿长江而下,从重庆坐船去上海,沿途会停靠码头,到各个旅游景点考察参观。他们公司有意充分利用这次机会,对业务骨干开展业务培训。”
     “啊,游长江,这么好啊。”胡云涛难以掩饰兴奋。
     陈科不咸不淡地问道:“哦,老当益壮股份公司还准备涉猎旅游业?小胡,他们公司有无报备此项投资?”
     税收管理员需要定期向重点税源户了解情况,必要时还要下户调查,需要对纳税人的情况全面了解。胡云涛有点尴尬,说道:“之前有所了解,只是公司反馈目前仅是考察阶段,具体投资不投资还要根据考察情况决定,所以没再跟进。但是跟邓唯一说了,如果事成了第一时间要向税局报备的。”
     陈科长没说什么了,沉思起来,胡云涛隐隐期望的神色他都看在眼里。能够畅游长江,确实很有吸引力,连他自己都有点心动。
     “陈科,你们去吧,长江沿途大大小小的一百多个景点都会考察到,况且本次考察活动相关费用基本上都由对方公司承担,老当益壮股份公司只是承担其考察人员来回的飞机票。”温少云见陈科长没有一口拒绝,就在一旁鼓动。
     一百多个景点?陈科长意动,却不动声色地问:“他们只是考察,那就是没有培训了?”
     温少云讪讪地笑笑,调皮地说:“考察仅是公司决策层要做的,随行的骨干则是要接受培训,其中关于社保费、个人所得税的培训需求邓唯一给我提到过,盼望我们税局能够给予全力支持,考虑到小胡这些年税收管理绘声绘色,我就向他推荐小胡去帮他们培训。”
     陈科长只好起身,说:“因为涉及外出一个星期,我还是给分局长汇报了再说,由他决定吧。”
     温少云和胡云涛没啥好说,只是胡云涛有点失望,觉得没戏了。不多久,陈科长从分局长办公室回来,一进到他办公室看到温少云、胡云涛还在,就露出笑容,说:“分局领导同意了,只是考虑到时间较长,要我俩休假几天,办理休假审批手续,同时要保持低调。”
     胡云涛一听,兴奋得险些叫出声,冲陈科长眨巴眨巴眼睛,就出去办休假手续去了。温少云要走,陈科长却问道:“小温,社保费、个人所得税培训工作还是由你准备吧,到时候由你主讲,毕竟你的调研能力比小胡强上许多,又是市局的兼职教师,有讲课经验,讲课也能出彩。”
     啊,温少云张大了嘴巴,关我什么事啊,真是的,人家都休假了,躺着也中枪。但看着陈科长恶作剧表情,想拒绝,但还是罢了,心里则把邓唯一骂了一遍,害得她想好好旅游都不行。
     周六,老当益壮股份公司组织五百多人分多个班次乘坐飞机去了重庆。陈民泽和胡云涛被安排在一起坐飞机,受到老当益壮股份公司格外礼遇,被安排在头等舱。胡云涛第一次坐头等舱,看着宽松舒适的头等舱,很是兴奋,没话找话要跟陈科长闲聊。但是陈科长却敏锐地看着四周,对胡云涛说:“小胡,注意了,好像许多人应该不是老当益壮股份公司的职工,这头等舱的几个,那个大胖子,好像是工商局的,我印象见过。那个瘦高的听他们谈论的话题,应该是卫生局的,所以多用心,说不定回去后可以针对该项考察活动进行涉税评估。”
     胡云涛听着眼睛就看向那个大胖子和瘦高先生,两人互相认识,在交头接耳说话,但是他还是间隔听到相关的话语。胡云涛感觉自己是间谍一样,竟然回去要对这事情搞纳税评估,心里有苦难言,但是还是应了陈科长。
     随后的一个多星期,五百多号人都在船上生活。船名叫“长江观光一号”,超级豪华舒适,本来能够乘坐近两千人,但本次只有五百多人,所以船上一点也不拥挤。老当益壮股份公司将此次培训活动定位为“欣赏祖国美景,抒发爱国激情”,要求员工在培训中激发爱国热情,回去好努力工作,多为国家多贡献。话说得真是冠冕堂皇。还真安排了各项培训,每天有近一百名职工接受一个小时的培训,其中卫生局的人员讲环境的可持续发展,工商局人员对工商注册流程以及不正当竞争、商业贿赂等有关法律进行介绍,交通部门人员则从城市交通谈起,规划局则介绍近年城市规划,并对一些地段进行详细介绍,推荐了相关楼盘及学生学位的情况,税局人员则介绍个人所得税的政策以及社保费相关知识。另外有企业的业务骨干,传授业务开展与人际交往的经验和机巧。这些知识有些“大概全”,听了也未必明白,但一些知识则非常实用,和职工的生活息息相关。
     当然,培训之余,确实安排了许多景点旅游,朝天门的夜景、张飞庙、白帝城、小三峡、三峡、三峡大坝、葛洲坝、黄鹤楼等等,有著名自然景观,也有人文气息浓郁的人造景点。船在巫山县停靠时,大家还上岸欣赏大型神话剧《巫山神女》。陈民泽开始还有点捕风捉影的意思,看看能不能收集相关讯息回去开展专项纳税评估。但是后面,祖国的大好河山让他深深陶醉,欣赏美景的时候彻底放松,就没在意这些人有多少是老当益壮股份公司的人,又有多少是其他单位的人,只是叮嘱胡云涛回去时候要专项检查一下,看老当益壮股份公司是怎样列支这些费用的。
     一路下来,沿途的景点都有涉猎,著名的古城还一一靠岸,任由大家登临。到上海后,观赏了黄浦江美丽的夜景后,在晚9点于虹桥机场飞回南方,结束了本次旅游。老当益壮股份公司负责组织工作的人员做事很细致,对每位“培训老师”都发放礼品,即以沿途各地特色的土特产以示感谢。
     回去上班后,胡云涛在陈科长授意一下,还是针对本次培训活动进行了评估,了解本次培训费用的入账情况。
     邓唯一特意前来税局说明情况,说:“这次培训之所以选择考察形式,主要与本次培训主题有关,培训主题是‘欣赏祖国美景,抒发爱国激情’,通过激发员工的爱国热情,让员工有好的精神面貌,可以促动公司业务的进一步发展,同时提升公司的凝聚力、向心力,丰富企业文化。至于你问到的飞机费用,因为是单位包机,总额近三十万,由航空公司开具了专门的发票入账,我公司将其列为职工教育培训费用。你问到存在部分职工家属同行,因为人数不多,我公司根据家属人数比例,换算了相关费用,列入职工福利费。至于随行的培训老师,因为他们都是免费培训,不存在扣缴个人所得税的问题。”
     “那最后支付的土特产费用呢?”胡云涛追问道。
     “哦,那部分啊,是那家旅游公司代那些土特产生产公司赠送的宣传用品,与我们公司无关。况且那些土特产看着很多,但都不值钱,最多几百块钱一份,不至于要缴纳个人所得税吧?”邓唯一不温不火地解释道。
     胡云涛细细地思量一番,无懈可击,就在工作底稿上注明了相关意见,由邓唯一签字确认,随后让邓唯一回去。看着邓唯一走后,胡云涛悻悻然走到温少云身边,说:“云姐,是不是你帮你老公公司进行的税收筹划,搞得各项费用合情合理地列入成本。”
     温少云瞪了他一眼。“去,我哪里会给他筹划,都是他自己想的。只
楼主原道来了 时间:2013-04-08 20:32:00
不过他们公司是实打实对员工进行培训,本来也没什么。”
     胡云涛笑了笑,调皮地伸伸舌头,就去陈科长办公室汇报工作去了。陈科长不甚在意这回事,听了胡云涛的意见后,就说声那就算了吧。这样,胡云涛出来,这项评估工作就此撇过。
  
作者 :墙外拾花 时间:2013-04-09 09:10:00
  今天沙发
楼主原道来了 时间:2013-04-09 21:09:00
  @墙外拾花  60楼
    今天沙发
  
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  呵呵,姐姐看了多给意见啊。
楼主原道来了 时间:2013-04-09 21:11:00
  二十四、税务文书送达
  
     邓唯一根据车上导航系统的指引,历时一两个钟,找到开发区那边的一个工地。那时候已是晚上九点,天黑漆漆的。工地只有门口那里亮着微弱的灯光,他远远地看到四五个人站在那个工地门口。车慢慢地靠过去。
     温少云不耐烦地站在路边,向来路张望着,终于看到自家的车,只想冲过去踹邓唯一几脚,叫他来这么慢。但是旁边有同事,她不好发作,看了看分局长和陈科长,淑女一样若无其事地继续站在那里。
     邓唯一路边停靠后,借着路灯看到温少云在角落里站着,忙开了车门下来,有意无意地看那群人,认出陈科长,赶紧上前跟陈科长先打声招呼。
     “过来接小温啊,真是模范老公。”陈科长打趣地说道,随后指着身边的人对邓唯一说道:“小邓,这是我们洪局,过来打声招呼。”说话间,他已向洪局简单地介绍一下,说是小温的老公。
     洪局不待邓唯一问好,就伸出手来要握手。邓唯一连忙上前问好。松了手后,洪局和善地说道:“小邓,工作的事情让你家小温不能准时下班,你要多多担待。”
     邓唯一乐呵呵地说没啥没啥,随后又说道:“洪局,陈科,这地方好像离XX市很近,那有个农家饭馆做菜很有特色。你们加班到这个时间,也该饿了。等等事情完毕,我请大家农家乐去,还请两位领导赏脸。”
     洪局正要推辞,陈科在他身边小声说了几句,他才没说什么。陈科没啥顾及,笑呵呵地说道:“难得,难得,那就有劳我们的家属请吃饭了。”
     这样,敲定了晚饭去处。之前,陈科长要手下张罗着订盒饭,可是跟几个餐馆联系了,人家都不乐意跑这么远送外卖。而周边都是工地,很难找到吃饭的地方。
     一番寒暄后,邓唯一这才磨蹭到温少云身边。温少云本来一肚子火,又见邓唯一不商量一下就请大家吃饭更是恼火,倒不是不想请大家吃饭,而是她肚子早就饿了,最最关键的是肚子里的小宝宝也一定饿了。如果等到事情办完,大家一起去XX市吃饭,那不把人饿扁了。温少云耐着性子,小声说道:“给我带盒饭没?”
     “带了,给你们几位同事也带了。只是看到你们局长、科长都在,所以临时改变主意请他们吃饭。”邓唯一献媚地说道。
     一听带了盒饭,温少云拉长的脸才恢复原状,冲身边的同事小马说了一声,就跟邓唯一回自家车上。等温少云上车坐好,邓唯一在车门口那里站着,将装热汤的保温饭盒打开,递给温少云,这才虚掩车门,然后去后尾箱拿瓶装水,拎了四瓶,过来给洪局、陈科等人喝,随后有一搭没一搭地聊,对事情有了简单了解。
     事情是这样,税务分局的一文书需要今天必须送达至纳税人,但该纳税人注册地没有人办公,而实际经营地在外区,又没有在税局登记备案,经电话联系,纳税人接到电话后拒绝来税局签收。现在只好来到其正在施工的工地。但是工地的保安拒绝签收。没办法税局只好留置送达,但需要找见证人。附近的村委来了人,看了看文书不愿意见证。报案了,公安机关派人过来,但民警同志认为其没有见证的法定义务,也不愿给予见证。现在通过私人关系要街道和城管那边派人过来,可是人家都下班了,他们负责人答应派人来,但没有那么快。所以一干人就在这里干等着。
     呜呼,邓唯一感叹起来,想不到送达一份税务文书也这样难缠。以前,税局通知老当益壮股份公司签收什么文书,他可是第一时间屁颠屁颠地赶紧前来,唯恐得罪了税务人员。啧啧,这是那一个大头纳税人,就不怕税局秋后算账。
     这样聊了几句,邓唯一不敢讨人嫌,乖乖回到车上。温少云已经吃完饭,两人有一句没一句地说闲话。
     “要等多久?是什么企业,敢这样得罪你们税局?”邓唯一半信半疑地问道。
     温少云吃饱了,有了耐心,解释道:“一家死猪不怕开水烫的企业,企业一块地被法院拍卖,过户过程中涉及到土地增值税的清算,让他们提供账本凭证,企业不配合,要他们自行申报,也不申报,我们只好按照征管法第三十五条核定了土地增值税。税款算出来了,企业不认同,不申报缴纳税款,那只有通过法院那边从拍卖款中直接划缴税款。企业对核定的税额有意义,就提出复议,并在复议期间报送了部分账本凭证。复议机关考虑到他们提供的帐本凭证涉及的数据对计税有影响,从企业利益考虑,撤销了我们原来的核定,责令我们60天内重新做。可是我们看了他提供的账本凭证,发现除了契税和土地出让金可以税前扣除之外,别的相关费用没有合法有效凭证,而一些贷款利息又跟这块地无关联,所以抵扣成本没多少,企业一听还要交比核定算出来更多的税款,不干了。早前通知他们前来签收就一直不理会。现在眼看这60天期限要到了,我们只好上门送,但是他妈的,那个死老头子就是不配合。害得我们只好跑到这边工地,后来洪局听说了,也过来现场指导工作。”
     温少云说道后面很是愤慨,连脏话都骂出来。邓唯一连忙呸呸几声,轻轻地抚摸她的肚皮小声说:“别激动,脏话别让小宝学去了。”
     动作滑稽可笑,温少云忍不住笑出声来,表情一下子放松。
     “要我说,这样难缠的企业,你们一早就应该做好准备,那里等到跟前才这样。”邓唯一不在意地说道。
     “提前准备又怎样,他不过来签收,人又避而不见,什么时候送都是这个情况。”温少云没好气。
     “征管法不是规定了邮寄送达和公告送达,你们不能采用吗?”
     “邮寄到哪里?他们公司实际经营地跟工商注册地不一致,又没向我们报备。我们把文书邮寄给实际经营地,他们收到说没有收到,我们会存在举证困难。寄给注册地,邮局一定会以查无此人名义退回来。而公告送达,时间又长,还涉及在哪公告的选择,像我们税局就在自己的网站上公告,到时候法院认不认都是问题。”温少云近乎训斥地说道,显然对这家企业有一肚子意见。
     邓唯一沉思一会,感觉是这么回事,明知道对方会提起诉讼,怎么都要把程序、证据做足吧。转念,又来了主意,说道:“对了,你们不会寄给企业的法定代表人?法定代表人的地址很少更换,直接寄过去不就行了。”
     温少云愣了一下,随后表露出“就你能”的嘲讽眼神,说:“那也得有法律依据吧,征管法第一百零一条虽然规定法定代表人是企业的法定收件人,但只是针对直接送达情况下才这样规定的,邮寄送达能不能直接邮寄法定代表人,可没有法律依据。”
     “这样啊,那你们应该一开始就让企业授权,我记得我们公司还没有转到开发区时,XX税局在企业办理税务登记或是企业法定代表人、财会人员变更的时候,让企业填一份联系表,让企业盖章确认,允许税局邮寄送达税务文书,且允许他们法定代表人、财务负责人或是办税人员代为收取邮件。如果开发区税局也这样办,以后送达什么文书岂不省事许多?就不会出现眼前的困局。”邓唯一建议道。
     温少云张张嘴,但终于没说什么,邓唯一说的有道理,如果企业办理税务登记的时候,就让对方明确授权,以后送达文书岂不是很方便?
     两人又聊了一会,转而关注温少云肚子里的胎儿,邓唯一说起体己话,不再谈工作的事情。外面,则没等多久,城管那边派了人来,以见证人身份签了名字。洪局对来的城管人员表示感谢,知悉对方加班还没吃晚饭,就邀请他随同一起吃饭。这样大家伙开车尾随邓唯一的车,去XX市吃饭去了。路上温少云一肚子意见,哪里有为了吃一顿饭,要跑几十里路,跨两个城市。况且这么晚了,其他同事会不会早肚子饿了,还不如由城管带着就近吃饭。她牢骚这么多,但也只是说说,邓唯一陪着笑容就是不搭腔,随她唠叨。好在晚上没什么车,很快到了目的地,而邓唯一来之前已通过电话订了餐,到了地方,菜都摆上来了。
     吃饭时,邓唯一又将对温少云说的有关送达文书的建议说了一遍,获得洪局和陈科一致认同。洪局还向温少云吩咐道,要她回去好好请教老公,将这个意见整理后在全分局推广。听得温少云只愣神,人家都怀孕了,还要人家做,她乐呵呵地答应了洪局,但桌子下面,却狠狠地踩了邓唯一一脚,谁要他显摆。邓唯一吃疼,脸上一点却一点不敢表露,索性将脚收回来,放在椅子下面。
     
作者 :缺口的水杯 时间:2013-04-10 14:07:00
  帖子标题(含部落名):『缪斯的小铺  』长篇小说--<<税游记》~
    帖子地址:http://groups.tianya.cn/tribe/showArticle.jsp?groupId=26845&articleId=8be770e91786cef277d918578a50e75f         
    所属分类:人文社会-艺术
    申请理由:原创精品  
作者 :缺口的水杯 时间:2013-04-10 14:08:00
  为蚂蚁,抛头卢撒热血又何妨?.哈哈,蚂蚁,加油,蚂蚁瓜瓜叫,哦也哦!
楼主原道来了 时间:2013-04-10 20:50:00
  二十五、个人所得税减免
     
     温少云下班回到家,邓唯一已经将饭菜做好。两个人,四菜两汤,也算丰盛。只是温少云看了一眼饭菜,没理睬邓唯一的献媚,闷闷不乐地进了房间,将手中的小包扔在床上,就要躺上床。
     “我的乖乖,怎么了?今天又没胃口了?”邓唯一很体贴,知道孕妇的口味很难照顾。
     “不是。”温少云有气无力,说着已经躺上床,眼皮达蒙着,想睡觉。
     “乖,起来多少吃点,你现在可不能不吃东西啊。”邓唯一挨着床沿坐下,讨好地说道。
     温少云却没有动,还是懒懒的样子。
     “我做了你喜欢吃的燕窝粥哦,要不我拿过来喂你?”邓唯一真是少有的模范丈夫。
     “烦着呢,让我躺一会吧。”温少云不耐烦起来。
     邓唯一干干地看着妻子,不知道说什么好。好一会,伸手轻轻地给妻子挠痒痒,开导地说道:“阿云,不会还是因为竞岗的事情吧?”
     温少云懒得理他,转过身给邓唯一一个背。
     “阿云,你想,你就要生孩子了,紧接着休产假,而你又打算休一年,人家那个位置是要去负责整个科室的工作,等不及,所以这次没选你也正常,你就放开心。等你生了孩子休完假,又到竞岗的时候,我跟方俊海说说,看看能不能帮着疏通关系,听他说你们吕局还是他一手提拔的,两人关系很好,他出面,到时候一定有你的份。”邓唯一信誓旦旦地说道,但是神情忧虑,怕温少云的情绪影响胎儿的发育,又怕老婆闹个孕期忧郁症,人家说女人怀孕,心情最重要。
     “哎,不是跟你说了我不在乎那个,不就是一个科长呗,领导愿给谁就给谁,你还要我说几遍啊。”温少云腾地坐起来,不耐烦地瞪着老公。
     哎呀,我的小心肝,你动作能不能小点啊,你肚子里可是有孩子的,邓唯一心疼着,但不敢说出来,眨巴眨巴眼睛,脸上瞬时露出献媚的微笑。“不是就好,不是就好。你有没有什么特别想吃的东西,我这就给你做。”
     “你这个人烦不烦啊,人家不是说了想躺一躺啊。”温少云又躺倒下去,照旧给邓唯一一个背。
     中国的女人难伺候啊,怀了孕的女人更难伺候,邓唯一捂着胸口想着。但是怎么琢磨着好像有什么事发生,不会在单位又遇到了什么不开心的事情?邓唯一张张嘴,想说什么,但终究放弃了。出来,将饭菜全部用盘子扣上保温,还将炖好的燕窝粥放回炖盅里,这才回到房间苦哀哀地守候着。
     女人显然累了,不一会就沉入梦乡,发出呼咻呼咻的声音,邓唯一忍不住噗哧笑出声来,孕后期,女人睡觉有些难受,就会发出这些怪声音。
     “你笑什么?”温少云睡得很浅,眼睛没有睁开就问道。
     邓唯一连忙捂住嘴巴没敢接腔。
     好一会,温少云睁开眼,忽地坐起来,靠着床靠看着老公,很厌烦地说道:“老公,我能不能辞职不干了?现在怎么看,感觉领导好烦啊。”
     邓唯一看着妻子憔悴的样子,很想说不干就不干了,但是理性告诉他,妻子这是在说气话,忙问道:“怎么了?”
     “哎,还不是几单税收减免的事情,我这边不同意减免,可是区局领导集体审议后,认为应该减免。这也没啥,既然你们领导合议认为减免,那就加你们自己的意见好了,却让我这个经办人在审批表上修改意见,说是要上下意见保持一致。什么玩意啊,还不允许人家保留个人意见?”温少云那态度只差骂娘了。
     邓唯一头大了,这傻妞什么都好,就是钻起牛角尖,倔强得像头牛。“说详细点,让我听听看是何种税收减免。”
     “个人所得税减免,省委和省政府九几年出台了一份文,是关于依靠科技进步推动产业结构优化升级的决定,其中有一条是针对高新技术企业方面的优惠,说经有关部门认定和省地税局确认的高新技术企业和项目奖励或分配给员工的股份红利,直接再投入企业生产经营的,可免征个人所得税。为此省地税局于1999年发了地税发〔1999〕163号文,对省委和省政府的文予以贯彻落实。现在有好几家高新技术企业,就存在股息红利分配后再投资本公司,只是这些股东恰好又在公司任职,所以申请减免。可是我翻看了文件,根据个人所得税的相关法律法规,没有类似的优惠政策,而省委、省政府的文件对应的规定实际违背征管法规定,应该自始无效。”温少云倒豆子一样说了一席话,而且越说越激动。
     “这样啊,那你有没有对领导说跟上位法冲突的事情?”邓唯一仔细聆听,已经有了清晰的脉络。
     “你以为我是傻瓜啊,当然说了。可是领导说省局的文件还没有作废,所以要遵照执行。但是根据征管法第三条、第二十八条和第三十三条的规定,地方的政策与上位法冲突的情况下,税务机关不得执行,要向上级税务机关报告。”温少云抢白道。
     “那你有没有跟你们税政部门沟通?”邓唯一给温少云递杯水。
     温少云接过去,一口气喝了下去。
     “说了,税政部门还向市局反应,市局还请示了省局。省局相关部门讨论了,答复193号文还没有作废,可以继续执行,还说全省都这样执行,真的追究责任,法不责众。况且有省委、省政府的文件为依据,想来省纪委市纪委那边也会客观处理。你说这样答复的话算什么?什么法不责众,如果真的追究起来,扣了帽子,你能说全省都这样执行吗?人家只会拿着征管法追你个人的责任,看你该做的步骤有没有做。”温少云控制不了情绪,表露出苦大仇深的样子。
     邓唯一心里紧巴巴的,这傻妞今天一定抢白了领导,现在估计在后悔抢白了领导,而不是因为税收减免而揪心。
     “省局这样答复,那你让你们领导怎么审批?他们应该也不想同意吧。对了,你们有没有打书面报告上去?只要有上面正式的批文,出事了也就不担心。”
     “打报告了,人家不收,上边说对于政策已经明确的,有内部规定一律不能打报告呈批。你说这又是什么逻辑?我这是按照征管法第三十三条汇报存在的问题,你内部的一个狗屁不是的规定就能跟征管法对着干吗?”温少云咬牙切齿,最纠结的就是这个。
     邓唯一吟哦不语了,这事可大可小,小的话就是“法不责众”,大的话那就是渎职,还是集体渎职,也不知道这里面有没有什么利益集团在背后博弈。
     “涉及金额有多少?”
     “这一次审批的有1500多万,涉及三个企业,其中一个企业才从外区转过来,一来就申请减免,另外一家的股东原来有几个不在公司任职,是今年才开始在单位任几个虚职,什么财务总监,什么人事副经理,明显有税收筹划的成分。而且我问了,从外区转来的那家上市公司,在外区申请过减免,但是XX地税不同意,这才转到我们开发区局。”温少云撅了嘴巴。
     “这么大额的减免,那真的应该慎重。XX地税因为什么不减免?”邓唯一紧张起来,如果就是几十万,还好说,毕竟有集体审议这个程序挡着。但是涉及一千多万,这责任可不是某个集体所能承受的。
     “还不是因为说没有政策依据,人家根本都不理会省委省政府的文件。那家企业估计听说开发局还可以按文件减免,就转过来碰运气了。”温少云胸口起伏,显然很是激动。
     什么碰运气,我看应该是背后有鬼,邓唯一摆出凝重的表情,琢磨了一会问道:“那你最后有没有签字同意减免?”
     “签他个大头鬼,我已经查看了往年的记录,光我们区类似减免涉及到几千万,全省说不定减免上亿,真的出事了谁能承担得起? ”温少云说这话时豪气干云。
     邓唯一看在眼里,松了一口气,看温少云豪爽的劲头,心间微微地自豪。
     “走,吃饭去。”说着温少云转身要下床。
     就在下床的时候,她表情忽地难看地看着邓唯一,很是尴尬地说:“水,水。”
     邓唯一开始没有意识到怎么回事,后来顺着老婆的大腿往下看,终于明白了。“老婆,破水了,你快点躺下来,我这就打120。”说着他抬着老婆的双腿往床上放。女人要生孩子有几种症状,破水的情况则必须要让孕妇平躺下来,等救护车前来。
     温少云躺下来,哇哇地嚷着,不是还要半个月吗。邓唯一哪里顾得上答她,赶紧着给120电话,通话完毕这才坐下来安慰妻子,让她不要紧张,离生下孩子还有段时间呢。
     定点医院就在附近,不多时救护车来了。医护人员把温少云抬上车,邓唯一心里隐隐地兴奋,要做爸爸了,要做爸爸了。跟着去了医院,送温少云进了产房,邓唯一一个人站在外面,忽想起什么,拿出电话给陈科长电话,替温少云先请产假再说。请了假也好,减免税审批就不用等她签字了,邓唯一有福祸所依的感觉。
楼主原道来了 时间:2013-04-10 20:50:00
  @缺口的水杯  63楼
    帖子标题(含部落名):『缪斯的小铺  』长篇小说--&lt;&lt;税游记》~    帖子地址:http://groups.tianya.cn/tribe/showArticle.jsp?groupId=26845&amp;articleId=8be770e91786cef277d918578a50e75f             所属分类:人文社会-艺术    申请理由:原创精品  
  
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  谢谢姐姐的支持啊。
作者 :影乱 时间:2013-04-11 15:29:00
  看到缪斯小铺 看到 缺口的水杯,很激动。再看到楼主回来连载。。。。华丽丽的激动了一把~~
作者 :影乱 时间:2013-04-11 15:34:00
  如果那个视频跟文章没关系,就删掉吧。
作者 :我的名字叫烦 时间:2013-04-11 18:29:00
  好久不见,乱么么影子啊,哈哈,遵命删除歌曲,感谢推荐:)
作者 :我的名字叫烦 时间:2013-04-11 18:32:00
  蚂蚁加油啊,哈哈,美女都来给可给加油呐喊拉啊
  
  
楼主原道来了 时间:2013-04-11 18:40:00
  @影乱  67楼
    看到缪斯小铺 看到 缺口的水杯,很激动。再看到楼主回来连载。。。。华丽丽的激动了一把~~
  
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  呵呵,请多多指导啊。
楼主原道来了 时间:2013-04-11 18:45:00
  @我的名字叫烦  70楼
    蚂蚁加油啊,哈哈,美女都来给可给加油呐喊拉啊    
  
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  我的天啊,搞得很像什么官场小说,名字改得好啊,《说说我在地税经过的那些事》,如果之前用这个名字,估计会增加人气啊:)
楼主原道来了 时间:2013-04-11 18:46:00
  二十六、房产税征收
  
     每年7至9月,是房产税、城镇土地使用税的申报期。老当益壮股份公司因为公司装修,涉及到调整房产原值,故翠花填写好《房屋土地车船情况登记表》,拿着相关资料来税局申报房土两税。
     胡云涛接过资料,审阅一番,核对装修费用转入固定资产的时间,又翻看施工合同和相关发票的复印件,比对印花税申报数据,随后将老当益壮股份公司的档案资料调取出来。看了一会,胡云涛疑惑地看着翠花,问道:“李小姐,你们的土地价值是否列入房产原值计缴房产税?”
     “算进去了,去年就有计算进去了,当时提交过情况登记表的。”去年也是她来办理的,所以翠花记得一清二楚。
     “是不是这张表?”胡云涛指着电脑屏幕说道。
     翠花凑近看,是去年递交资料的扫描件,上面有着单位的印章和单位财务负责人的签名。“就是这张,你看,我们是将地价算进去的。”
     胡云涛瞪大眼睛,审视地看了翠花好一会,才表情严肃地说道:“你们公司总共拥有土地10万平方米,是商业用地,开发区的土地较贵,你们这块地不至于只有1000万元吧?我怎么记得有一个多亿。”
     说着胡云涛将老当益壮股份公司的土地使用证和国有土地出让合同的扫描件调取出来,指给翠花看。翠花看了相关数字,知道是怎么回事,忙解释:“胡科,我们那块地当然不止1000万元,加上契税和三通一平费用有一个亿,只是我们建的那栋楼只占地一万平方米,剩余的土地,本来规划是还要建设六栋楼和一些配套设施,但是你也知道,我们办公楼主要用于招商引资和企业办公租赁,目前还有一定比率闲置。所以剩下的五栋楼暂时没有建,只是建造了规划的配套设施,如篮球场、足球场、网球场什么的。所以在计算房产原值的时候,就将相关配套设施的土地及剩下五栋楼的地块剔除了,按照已建楼房的基建面积计算了对应的土地价值列入房产原值的。”
     胡云涛眉头皱在一起,说道:“谁告诉你们按基建面积计缴土地价值的房产税的?”
     翠花表露出傻乎乎的样子,歪着脑袋思考半天,说道:“不是一直都这样计算的啊?”
     没多说什么,胡云涛点击鼠标,将网页上的政策法规库打开,很快调出一份文,是财税〔2010〕121号文,指着文件对翠花说道:“你看这份文,这份文是财政部和国家税务总局联合发文的,是对房产税原值计算的一个解释,你看看,是不是要将全部土地面积计算进去?除非土地的容积率低于0.5。”
     胡云涛不详细解释,让翠花自己看文件。翠花凑过去看,《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》第三条提到地价计入房产原值征收房产税问题,对按照房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原值均应包含地价,包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的,按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。看了半天,不懂,翠花求救地看回胡云涛。
     “看明白没,房产原值均应包含地价,包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用,你们有无计算进去?”胡云涛圆圆的胖脸严肃起来,有点不耐烦的样子。
     “可是没有说将全部土地价款计算进去啊,完全可以理解是基建面积。”翠花小声地嘀咕一句。
     “李小姐,你看后面,这里不是提到宗地和容积率吗,如果不是整个地块计算进去,提宗地和容积率干什么?宗地的意思就是整块土地,是土地使用证或是房产证上标明的土地,是红线图勾勒出来的那一块。我记得你们办公大楼是12层楼,总建筑面积超过10万平方米,所以你们公司的宗地容积率已超过1,更应该将整块土地的价值计算进去。”胡云涛说着审查老当益壮股份公司其他年度的房产税申报数据,发觉其他年度的数也有少缴。好在,该公司建房时间不长,不然补缴税款的滞纳金就多了。
     翠花哭丧着脸,说道:“那我先把资料拿回去,让我们邓会计前来办理,相关计税数据都是他算出来的。”
     邓唯一那个家伙不应该不知道这个政策的,胡云涛心里嘀咕一句,这边已经调出税务质疑书。“你先等一下,我给你们发一份质疑书,让你们对近几年的房产税申报情况进行解释和自查。”
     说着,胡云涛将相关疑点记录在质疑书中,随后打印和填写送达回执,并让税收协管员做了送达见证。翠花签了名字,拿着质疑书走了。看着翠花的身影,胡云涛努力地想着去年的情景,记不起什么,去年应该不是我接的资料,不然当时应该就看出存在的问题,可以及时纠正。
     回到公司,翠花第一时间向邓唯一汇报情况,将质疑书给了邓唯一。邓唯一登陆税局网站,从政策法规库里将财税〔2012〕121号文调了出来,看了看,骂了一句,什么宗地容积率,指的是房产证标示的土地范围,还是指的什么?宗地,指的是整块土地?奶奶的,你做解释,不会写清楚吗?如果指整块土地,这财政部和国家税务总局完全是强盗,不,比强盗还厉害,是正大光明来抢钱呗!
     邓唯一愤愤不平,但是根据121号文的意思,既然指的是宗地,又说容积率,显然是要整块土地价值算进去。可是,我们公司规划中还有几栋楼,其中一栋楼马上要开工,把整块地的价款算进一栋楼的原值中跟实际不符,不符合税款征收的配比原理。况且,我当初做在建工程账务时,也是根据规划进行分割,将相对应的土地价款划入在建工程,而不是整笔计入。对了,篮球城、游泳池、网球场这些,是一开始就规划好的,更不应该计入。想着,邓唯一翻看房产税有关规定,同时又把财税〔2010〕121号好好地琢磨,这财政部草拟规定的人,一定是晕着脑袋写的,没有考虑到企业土地使用的实际情况。还有,这是2010年的文件,按理说即便调整,也只能针对2011年之后的调整,以前年度的不会再补缴吧。
     如此一番思量,邓唯一心中有了底,拿起电话给方俊海电话,将自己的一些思路和看法跟方俊海说了。方俊海电话那头寻思着,感觉邓唯一说的很有道理,有必要跟税局的人沟通沟通,又想着眼看中秋节到了,是该顺便拜访拜访税局的老朋友、老部下。如此,他就交待几句,让邓唯一去联系一下税局,看什么时候方便过去。
     邓唯一挂了电话,感觉很憋屈,这明明是财政部规定的不合理,根本没有区分企业的实际情况。随后他站在那里傻愣了好半天,今年就要结束了,不会因为这件事情被罚款、补缴滞纳金吧,那全年的奖金要大幅缩水了。
     当晚,邓唯一回到家里,要和温少云就房产税问题研讨一番。温少云正在拿着斑点卡片教儿子识数,几个月大的婴儿,哪里懂这些啊。但是小孩看着在眼前交替出现的黑白卡片,嘴角露出笑容,嘴巴还咿咿呀呀。
     “跟你说了多少次啊,不要把工作带回家,你怎么老不听啊。”温少云看都不看自己的老公,继续交替更换黑白卡,很是不耐烦地说道。
     邓唯一尴尬地笑笑,人家这不是着急呗,才找你这个财税专家沟通,你当我希望把工作带回家啊。但张张嘴,最后还是没再说什么,绑了围裙,就去厨房做饭去了。
     两个人的饭,很好做,况且温少云趁孩子睡觉的时候,已经将菜洗切了放在盘子里。邓唯一开火加工一番,很快四菜一汤摆出桌面。邓唯一肚子里有事,又很想从政策上得到温少云的认可,就故意装出情绪低落、心不在焉的样子。而且吃几口饭,不是表露出皱眉头,就是低沉地叹气。
     温少云在一边看在眼里,真想踹老公几脚,最后实在看不下去,只好耐着性子问:“说吧,到底什么事情?看你像霜打的茄子,在公司吃瘪了?”
     邓唯一顿时献媚一笑,将房产税的问题细细说了一遍,还将自己的意见说了出来。温少云对财税〔2010〕121号文也熟悉,回想一会,说道:“这事你跟胡云涛直接说,就说我之前曾经就类似问题征询过税政处的意见,对于政府规划过的地块,如果企业按照政府规划和进度分期数施工建房,其前期建好的房屋可以跟规划建筑面积配比,然后按照配比比例摊入土地价值,而不是将整块土地价值计入前期房产。”
     “是吗,那就是说我们公司做对了。”邓唯一兴奋地说道。
     “谁说你们做对了?你们公司存在问题,你们是按基建面积来计入分摊的土地价值,但正确的做法是按照已经建成的建筑面积除以规划的全部建筑面积,然后按照这个比例来摊入土地价值的。像你们公司存在绿化用地、羽毛球场和网球场,所以正确摊入的土地价值一定比按照基建面积摊入的土地价值大,你们公司应该少缴了房产税。你明天赶紧自查了,去补缴吧。”温少云瞪了老公几眼。
     “这样啊。”邓唯一已经明白了怎么回事,一时神情黯然。
     “好了,吃饭吧,别再要死不活了。”温少云说着给老公夹了一块肉扔在他碗里。
     “你说的按照已经建好的面积和规划的总建筑面积配比计算摊入的土地价值,可有什么文件支持?”邓唯一想看看文件,自己好细细揣摩一下。
     “没有具体的文件,是根据会计原理得出来的结果。”温少云干脆地说道。
     “啊,这样啊。”邓唯一讶异一声。
     “别一惊一乍了。你让胡云涛征询税政部门的意见就行了。”温少云没好气。
     邓唯一不说什么了,开始大口吃饭,心里则盘算着该怎样操作,补税的事才不会影响自己的年度奖金。要是胡云涛允许将少计的土地价值算入本次装修费用中一并计征房产税,那样就可以逃过一
楼主原道来了 时间:2013-04-11 18:46:00
劫,只是胡云涛那家伙太难说话了,估计没戏。哎,补不了多少税,却会因为滞纳金问题让我少拿很多奖金,最后,邓唯一只好认命。
     
     
作者 :墙外拾花 时间:2013-04-11 19:27:00
  祝贺推荐,问好影乱.
作者 :牛者 时间:2013-04-12 18:52:00
  恭喜
楼主原道来了 时间:2013-04-12 22:09:00
  二十七、备案及后续管理
  
     温少云坐在公园的树荫之下,看着童车里已经睡熟的儿子,脸上带着慈爱、幸福的笑意,心里则是少有的安静,这安静就如这僻静、雅致的公园,给人温馨、幸福的感觉。身前的石案上有书本,是关于怎样养儿育儿的书。凉风时有吹过,卷过书页翻起又伏下,偶尔还有秋叶被吹落,悠然地飘下。休了三个多月产假,温少云已经习惯一个人待在公园僻静的角落,习惯一个人独自面对孩子,看着孩子那粉嫩的小脸,内心的浮躁与不耐烦感就会消失殆尽。只有这一刻,温少云感觉到真实的自己是多么清心寡欲,以往因为追求的太多,从没有这样发现自己。
     放在妈咪包里的手机震动了好几次,温少云都没有感觉到,只是含情脉脉地看着儿子。小家伙睡着,却好像在向她诉说着什么,那小脸上淡淡的笑容,说明他梦到美好的事情。过了好久,温少云才欠身拿手机看时间,这时才看到几个未接电话,扫了一眼,是部门领导来的电话。该有什么事情?部门的人在小孩满月的时候过来一下,之后除了自己给小孩办理独生子女证和医疗证,回了两次单位,彼此鲜有联系。
     “陈科,不好意思,小孩一旁睡觉,手机设了震动,所以没有听到电话。有什么事情吗?”温少云回过电话。
     陈科连忙说道:“理解,理解,你家小孩近来好吧?”
     “都好着,都好着。”温少云幸福地答道。
     “那就好,照顾孩子就是要细致点。我今个给你电话,是有这么回事,就是局里接到省局的一个调研任务,是关于备案后续管理方面的。局里成立了调研课题小组,局领导挂帅。考虑到你笔杆子过硬,而且有丰富的税收管理员经验,所以局领导有意征询你的意见,看你是否可以主笔写篇调研文章。”陈科长说了打电话的用意。
     换了以前,温少云会一口应承下来,这类的调研文章写得不错的话,一般都会获奖,不仅能拿点稿费,还可以换来好的口碑。况且温少云对自己的文笔有绝对的自信,这个调研选题又不陌生,要写还是有料的。但是看了一眼身边的小孩,温少云迟疑了,为难地说道:“陈科,你也知道孩子还小,近期又没有雇到保姆,正在为小孩子的事情焦头烂额,哪里有时间和心思写啊。”
     “不急不急,调研文章年底才交稿,还有二三个月好准备,你那水平,见缝插针地找时间来写就没问题。况且,这可是吕局长亲自点你名的。”陈科长不急不慢地说道。
     吕局是区局局长,话说到这个份上,温少云哪里有回绝的可能,只好同意。又跟陈科长聊了几句工作的事情,方挂了电话。合上手机,温少云发一怔起来,得,我的产假快过完,后面的我都是请事假,会扣工资的,这写调研文章,能否算是工作?温少云又纠结起来,总感觉自己请了一年假,时间太短了。
     等到邓唯一找过来,温少云已经放开,在和睡得自然醒来的宝宝通过表情和亲昵语言交流。邓唯一爱惜地站在后面看着母子俩,心里潮涌着幸福。人在后面轻轻地按摩几下妻子的肩膀,温少云这才扭头看到丈夫。
     “今天怎么这么早下班?”
     “去你们税局办点事,就直接回来了。对了,遇到你们陈科,还说要让你多写调研文章呢,我帮你推脱,说你每天忙得焦头烂额,哪里有时间和精力。”
     温少云瞪了邓唯一一眼,说:“就你多事,他给我电话了,说是我们吕局点名让我写,我只好答应了。”
     “这样啊,那就算了,反正跟陈科都是熟人,他不会介意的。”邓唯一憨厚地笑笑。
     温少云没多责怪,直接说:“要不你帮我写?反正也不是多么困难的课题。”
     “拉倒吧,我才没有精力写你们行政单位这类没多大用途的八股文,大多都是不调不研,闭门造车。就是真的调研了,也不过是纸上谈兵。”邓唯一连忙摆手。
     温少云撅着嘴巴看着他,好一会不说话。邓唯一被看毛,躲开老婆的目光,看向童车里的宝宝,心里后悔了,写调研文章是老婆的强项,好几篇文章刊登在国家级税务报刊上,每年撰写的调研文章都获奖,自己怎么能一竿子打翻一船人呢,发表什么调研无用论。
     见老婆还不说话,邓唯一悻悻然地搭讪:“说说是什么课题,看看我有没有接触过。”说完还冲妻子嘻嘻笑。
     温少云这才放松表情,摆出你就是欠揍的样子,说道:“关于备案与后续管理的事情,你们公司应该有办理一些备案事项,而且从被管理者的角度看这个问题,更能看到关键点。”
     “备案和后续管理?这好像很贴近你们工作,应该没多大难度吧。”邓唯一寻思着。
     “是没多大难度,但往往这一类的文章不好写,因为没难度就要写出深度,同时要结合工作实际,具有可操作性。”温少云写调研文章有一套行之有素的经验。
     邓唯一不说话,公司倒是很少有涉及备案的事项,服务公司,涉及的减免事项很少,只是记起近期有个股东前来咨询物流企业大宗仓储用地减半征收土地使用税的政策,问到从事仓储服务的非物流企业是否能够享受减免。当时自己就这件事请教税局,得到肯定答复后,还顺便了解办理减免备案的相关手续。这类备案,大多是税局要怎么做就怎么做,要提供什么资料就提供什么资料,也不是什么困难的事情。
     见老公没有说话,温少云自说自话地说道:“我刚才已经有了初步的思路,首先要谈谈备案及后续管理在当前税收征管模式的意义,这一工作应该是今后税收管理的主要模式,毕竟随着纳税人纳税遵从度的提高,有必要将一些事前审批事项改为事后审核管理事项。同时自行政许可法出台后,国家大的趋势是取消行政审批,这就需要探索新的行政管理模式,而备案及事后管理是行之有效的一种管理方法,况且这一方法符合行政效率原则,有利于节约税务机关征收管理的成本。但是这种管理方式的转变,受官本位、旧的审批制度等束缚,一时怎样开展后续管理很有探讨的意义。第二则是分析目前备案及后续管理存在的问题。目前税务机关对备案没有明确的认识,摆脱不了行政审批的旧观念,将备案等同审批的有之,将备案复杂化有之,要我看备案,顾名思义,就是告知你税务机关有这么回事,告知的方式方法应该简单化,例如写一个书面函件未尝不可。当然税务机关规范一些备案的格式也无可厚非。国家税务总局出台的有关资产损失税前扣除的申报规定,对相关备案工作很有启发意义,它将申报分为清单申报和专项申报。清单申报主要是针对日常管理活动中发生的资产损失进行申报,也仅仅是填表列明,其效果就是备案。故在制定备案流程时可以参照这个方法,纳税人发生相关备案事项,也只需其书面向税务机关进行简单申报,如高新技术企业资格备案、技术转让减免营业税备案等。”
     温少云滔滔不绝,邓唯一听得一头雾水,这丫头思路如此清晰,看来整个下午都在思考这件事情。他没插言,只是将一旁的水杯打开递给温少云。
     喝口水后,温少云继续说:“至于备案时要不要审核备案资料的真伪,我认为应该不是受理备案的前台窗口职责,而且前台窗口的工作人员每日都很忙,也没时间来审核。另外即便将审核职责给了受理窗口,前台工作人员是否有能力审核也是个问题,例如办税人员的身份证真伪,前台人员能够辨别出来吗?还有伪造的公章印鉴、公证书,前台人员能够辨别吗?显然不能,所以在我看来,备案就是纳税人向税务机关告知申报,税务机关只需要提供一个简单的受理窗口收取它的告知书。当然,税务机关出于后续管理的方便,可以要求纳税人在备案时提供相关的佐证资料。”
     “有道理,本来取消行政审批,目的就是为了方便人民群众办事,如果备案也需要审核,岂不是换汤不换药!”邓唯一插言。
     “可不是,现在我们一些备案工作就是换汤不换药。如果备案时候审核审批,那还要后续管理干什么?说到这里,我感觉后续管理也不是什么神秘事项,不外乎实地调查、纳税评估、税收检查或是税务稽查,这就回到日常税务征管的方式方法中去了。税务工作人员应该根据备案事项的难易程度,采取灵活的后续管理方式方法,而不需要给予太具体太硬性的规定,不然是自己给自己戴脚镣。还有就是后续管理不应该给时间上的限制,没必要限制得死死的,要求税收管理员必须什么时间做完。我看,备案跟日常纳税申报一样,都是你纳税人的事情,我什么时候发现你存在不对的地方就纠正,存在偷漏税就处罚。”温少云微微皱眉,显然脑瓜在高速运转。
     “是这么回事,不管哪种形式的管理,无外乎是你们税务机关将我们企业当贼看,唯恐我们偷税漏税。”邓唯一笑嘻嘻地调侃道。
     “这也是没办法,谁让我们国家的纳税人的税收遵从度不高呢,说实话,外资企业还好点,我们内资企业,100家企业,有99家存在税收问题。”温少云武断地说。
     “得,这怪谁?还不是国家税负重的问题,企业也要生存嘛。”邓唯一歪头想了一下说道。
     “税负重不重不关我的事,也不是我们这个层次能够判断的,但是税法既然这样规定,你说你违背税法规定,应该不应该?”温少云写过多方面的税收调研文章,她不认为税负有多重,外资企业能够按照税法申报缴纳税款,凭什么你内资企业偷税漏税呢。
     “好了,好了,我们先回去,我还要做饭呢。”邓唯一懒得多说什么,就催促着。童车里的宝宝睁着大眼睛看着父母二人,嘴角带着笑容。
     回去的路上,温少云还在谈论后续管理的事情,说后续管理应该结合实际灵活多样,可以利用社会综合治税渠道,必要时通过协查来查证真伪,现在后续管理中,一些税收管理员缺少敏感性
楼主原道来了 时间:2013-04-12 22:09:00
,对企业提供的资料百分之百的信任,而不去查验真伪。殊不知一些纳税人铤而走险,提供伪造的资料。对于这种情况,应该严格惩处,涉及税收的,应按照逃避税款罪追究刑事责任。另外也说道,对备案时间应给予宽松的规定,没必要限定死,实际税务机关要求备案,其目的是为了方便税务机关有针对有重点检查。纳税人如果没备案,不是什么大问题,对于应备案未备案的事项,应允许纳税人补充备案,能够让其享受税收优惠也该给它们享受,而不能因为错过备案时间而一概地否定纳税人享受相关的减免。当然,应该有时效限制,就像纳税人因为计算错误原因多缴税款超过三年则不能申请退税一样,对于超过一定时期,不能补充备案而享受相关税收优惠。
     如此这般,邓唯一专心致志地开车,只能嗯嗯啊啊地附和着温少云的意见。因为开车,他没多说什么。温少云发了一通意见后,转而逗怀中的宝宝笑,自己脸上也露出满意的笑容。
  
楼主原道来了 时间:2013-04-12 22:09:00
  @牛者  75楼
    恭喜
  
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  呵呵,还不是姐姐推荐的才有的。
楼主原道来了 时间:2013-04-13 12:20:00
  二十八、会计报表审核
  
     重点税源户是税收管理员日常征管监控的重点,老当益壮股份公司作为重点企业,胡云涛几乎每个月都会关注它的经营情况,也需老当益壮股份公司定期报送相关税源信息。这天,胡云涛在大集中征收管理系统查阅老当益壮股份公司上传的会计报表,想起有一段时间没有比对该公司的会计报表,眼看年底了,有必要将其一年的经营情况进行全面了解。这样他就下载了老当益壮股份公司近两年的会计报表,开始逐月核查相关会计科目。
     经过两天比对分析,胡云涛唏嘘不已,这个公司利润太高了,不到一年,待结转的利润就有五千多万,难怪在A股大跌情况下,这个公司的股票还很坚挺。胡云涛暗暗庆幸,好在没有买其他公司的股票,不然十多万都打了水漂。他重点关注老当益壮股份公司应收应付账款、长期投资、无形资产、固定资产、预收预付账款等几个科目,没有发现异常。
     最后关注到其他应收款,年初数和当期期末数对比,增加几千万,他又翻看去年的企业所得税汇算清缴报告,发现老当益壮股份公司这些大额的其他应收款项已经超过一年期,部分款项还是公司股东的借款,有必要下户实地调查。
     胡云涛给邓唯一电话。因为旁边还有纳税人在办事,胡云涛不跟邓唯一套近乎,直接说:“邓经理,你好,我是地税局的胡云涛。”
     “小胡啊,你好你好。”彼此较为熟悉,邓唯一就跟着温少云喊胡云涛小胡。
     “是这样,邓经理,根据规定,对于你们这些重点税源户,每季度都需要进行实地调查,我有段时间没去你们公司了,所以有意明天去你们公司一下,不知道明天你那有空没?”胡云涛不咸不淡地说道。
     “求之不得,早就念着你呢。我明天一早接你过来呗。”邓唯一假惺惺地应着。
     “好的。我这次去主要是了解你们其他应收款的情况,所以还请你准备好相关凭证和材料,如银行对账单、收据,借款合同、董事会或股东大会决议什么。”胡云涛直接将调查的意向说出来,避免到时候临时查找相关资料浪费时间,同时也方便纳税人有个应对措施。胡云涛一直认为对企业进行检查不能搞突然袭击,也没有必要,要给企业一个整理的时间,只要有合理的解释,或者有相应的补救措施,就应该接受。
     “好的,我这就让人准备好。还有什么需要准备的吗?”多见不怪,胡云涛今年虽然来公司次数不多,但是邓唯一知道重点税源管理科的税收管理员被要求定期下户实地调查,所以没一点抵触情绪。
     “暂时没有了。”胡云涛想了一下说道。
     邓唯一自然应下。挂了电话,胡云涛向协管员郑经辉告知了下户需求,让他帮忙开具《税务检查通知书》和打印《送达回执》,自己则在科内的下户台账上登记本次实地调查的业户名称、调查事项、案头审理疑点和参与调查人员名字,随后制作实地调查工作底稿,将比对出来的相关疑点一一罗列,并准备询问笔录,设想了询问要点。这时,郑经辉送过来检查通知书和送达回执,胡云涛将这些文书和材料都装入文件袋,这才放下手头工作。
     这边,邓唯一挂了电话后就让翠花准备资料,自己通过会计软件查看其他应收款的明细,粗略地看了一遍大额数字,感觉应该没多大问题,估计税局关注点应该是关联公司的往来款,以及股东借款的事项。想到这里,邓唯一起来,去资料室找翠花,按照自己的思路特意叮嘱她准备哪些资料。
     晚上,带孩子散步的时候,邓唯一忍不住对温少云说了明日胡云涛到公司检查的事,两人路上有一搭没一搭地交换意见。
     温少云说道:“其他应收帐款的审核主要关注在资金的实际流向和用途,是纯现金的流出与回笼,这里面一般不涉及流转税的问题,但是会存在个人所得税的问题。小胡应该是看看你们的其他应收款是否存在股东或是个人借款情况,如果有,就可能存在征缴个人所得税的情况。另外也会关注跟关联方的往来款项,会关注是否存在转移经营成本的情况。以前我经管的一个业户,其向银行贷款用于日常经营,但账面上却又存在大额款项免费出借给关联企业,这就存在转移经营成本的嫌疑,经核实后我没允许贷款利息在税前列支扣除。再就是一些代垫费用,会了解是否属于价外费用应合并营业额一起缴纳流转税,像你们有出租房产给别人办公,其他应收款应该存在代客户交付的水电费吧,这一块可能涉及到营业税。”
     “我们公司不存在成本转移的情况。代垫水电费有,但我们公司营业范围有物业管理,这部分也不用管。只是有股东借款和公司员工借款情况,股东那一块好说,都是为了生产经营而临时请款,因为没有提供报销凭证,暂挂其他应收款。至于员工借款,是公司作为员工福利而通过文件来规定的,属于真实借款,这一点应该不涉及个人所得税吧?”邓唯一思路很清晰。
     “那也未必,国家税务总局有文件规定相关借款不用于公司经营且超过一年期不归还,就涉及到缴纳个人所得税的情况。尤其你那些股东请款支出,如果因没有凭证而长期挂账的话,就很难解释清楚是用于生产经营还是个人借款,税务机关有可能会要你代扣代缴税款的。”温少云不以为然。
     邓唯一不说话了,思忖着公司有多少笔如此款项,这一想,感觉好几笔大额款项,挂账有一段时间了,奶奶的,那些股东一点都不在意,看来要督促一下了。
     “你可要注意,有许多公司股东请款出去,是为了商业贿赂,根本拿不回发票报账,这一块你们要及时清理,别等到公安机关顺藤摸瓜,发现你们账面上有什么漏洞。另外要提醒股东一下,拿发票报账的话,别一次性拿回许多发票来报账,那我们审查的时候会格外关注的。以前我经管的有个公司列支差旅费,数额较大,引起我注意,经核对凭证,相关凭证竟然是本市五星级酒店开具的发票,与差旅费完全无关,完全是用来招待贵宾发生的,所以我将该费用调整为招待费,调增了所得额。”温少云本来不想提这样的建议,但是想到近期三打两建正盛,别让自己老公不注意也沾了边。
     邓唯一听了,忙答应了。
     第二天,邓唯一一早到了税局,没有上楼,在车上给胡云涛电话。不多时胡云涛和一位年轻小伙子一起出来。邓唯一忙下车为两人开车门。因为第一次见郑经辉,邓唯一让胡云涛介绍新同事给他认识。
     “我们新分配过来的大学生,郑经辉。”胡云涛简单介绍一下。
     “你好。”郑经辉很有学生的斯文气质,腼腆地问好。
     邓唯一忙伸手和郑经辉握手,随后拿出自己的名片递过去,客气地说:“请多多关照。”
     郑经辉笑了笑,没再说什么,跟着胡云涛上了车。
     邓唯一坐上车,胡云涛这才对郑经辉介绍道:“邓经理是我们同事的家属,我们科温科的老公。你还没有见过温科,她在休产假。”
     “是嘛。”郑经辉多看了邓唯一一眼,这男的还算帅气,见邓唯一微笑着回望他,他嘴角就流露出一丝羞涩。
     邓唯一启动了车,大方地和郑经辉闲聊,问他哪里人,习惯不习惯广东的生活,又说挺斯文的小青年,有没有女朋友,我们公司美女如云,要不要给你介绍女朋友。说得郑经辉呵呵傻笑。
     胡云涛一边补充,老当益壮股份公司可是区里有名的上市公司,这几年发展迅速,在那里上班的女人不仅漂亮,还很有才华,最主要年工资都是六位数,小郑你可以考虑。如此这般,郑经辉想着回头看看老当益壮股份公司的个人所得税申报情况,嘴巴上则顺着胡云涛的口风连连说好。
     邓唯一有意做媒人,又问郑经辉哪个学校毕业的,听说是人民大学的高材生,不觉高看郑经辉几眼,说单位也有人大毕业的法律专员,是一个很秀气的女孩子,可以撮合你们见面。后来问郑经辉的年龄,一听说是九零后的,邓唯一唏嘘不已,说可惜了,那女孩子比郑经辉大四岁,年龄有点大,随后又叹息,说年轻人好啊,还有资本来泡妞,等等将电话留一下,邓哥会帮你物色几个好姑娘。说得郑经辉都不知道怎样答话。
     不觉间到了老当益壮股份公司。郑经辉看了那栋气派的高楼,比周边的楼房都高,给人鹤立鸡群的感觉,顿时看好老当益壮股份公司,来之前还感觉这个公司的名字挺搞笑,估计是一群老家伙开办的吧。路过前台的时候,看到几个接线生都是绝色美女,郑经辉有意无意就多看几眼。胡云涛看在眼里,立即调侃几句,要邓唯一等等一定帮忙牵线拉桥,搞得郑经辉很是难堪。
     到了财务室,翠花早备了水果和茶水,账本新打印出来,凭证则按年整整齐齐堆放,一些合同和纸质资料则用文件夹夹着。
     “来,吃点水果。这个是莲雾,你们东北应该不产这个。”邓唯一说着拿了一个奇形怪状的水果递给郑经辉。
     郑经辉局促了,但看到胡云涛拿了水果吃起来,就说声谢谢接了水果。胡云涛啃了两口水果,这才去看其他应收款明细账,果不其然看到存在股东借款的情况,也存在关联公司往来款,另外则是替一些租户代垫水电费,需要收回。这样,胡云涛将相关情况记录在底稿上,随后抽查一些凭证,借款类都是一些手写收据,收回的水电费则是有自开的电子发票复印件入账。又抽查几笔大额借款,让邓唯一提供相关合同。翠花则在一旁忙个不停,从一堆文件夹里抽出几份合同给胡云涛看。
     一个多小时过后,胡云涛停下笔,将记得密密麻麻的工作底稿过了一遍,时不时选一些知识点和税收政策向郑经辉介绍,又指着明细账的借贷摘要介绍查帐的技巧。邓唯一一旁听着,心里也有数,想好措辞等等好解释。而翠花听着,急了,如果那些股东借款要交税,那岂不是要补很多税
楼主原道来了 时间:2013-04-13 12:20:00
?千万别年底再补缴一笔税款,那年终奖就没有了。人求救样地看向邓唯一,见邓唯一不动声色地一旁看着,这才稍微放松,反正有邓唯一前面顶着呢。
     胡云涛喝了一口水,说道:“邓经理,你们公司的股东有自然人,他们向公司借款,一般有哪些情形?公司内部要办理什么程序?”说完,他吩咐郑经辉做询问笔录。
     邓唯一淡定自若,说:“我就结合我们公司其他应收款介绍一下相关自然人股东借款的情况。其中有一笔借款,有400多万,挂了一个多年头,这笔款项有特殊性,我公司在苏州工业园有一全资子公司,建有办公楼,但施工方出现安全事故,死了6人,施工方老板担心承担刑事责任,直接跑路,拖欠农民工工资160余万,事故赔偿款240万。当地政府出面让我们子公司先行代垫费用,事后向施工方追索。但是子公司当时处于筹建期,到位的资金都支付工程款了,账户只剩下几千块,在事故出来后又被法院冻结。为了解决赔偿款和农民工工资,只好由子公司负责人也就是这位股东从母公司这里带现金过去,垫付了各项费用。事后虽然存在工程尾款折抵了一部分垫付费用,但没有发票,所以一直挂账。另外二百多万则通过司法程序追偿,官司赢了,但对方老板不知道跑到哪里去了,申请强制执行也一直执行不了。该情况实际上属于跟子公司的往来款,但是公司考虑到提取钱的是股东,挂在他的上面也没什么,就没有调账。”
     “那你们有没有苏州那边政府方面要求你们垫付费用的书面材料?”胡云涛插言道。
     “我们也想有啊,只是那边就个案哪里会出书面材料,你又不是不知道政府有多官僚。况且死了人的安全事故,政府都怕担责任,急于息事宁人,要你怎样你就只能怎样,公司只有配合的份。只不过代垫工资那一块,则有相关建筑工人的签收明细,因为涉及较多人,相应收据另行存放。而赔偿款也有死者家属签收的单据,另外还有法院判决书可以佐证。”邓唯一解释道。
     资料专案整理归集,翠花一旁抽出相关文件夹给胡云涛看。胡云涛翻看一下,对了对金额,倒是一致,就在工作底稿上注明。随口问道:“你们垫法的工资、赔偿金有无代扣个人所得税?”
     邓唯一被问愣住了,随即有了托辞。“赔偿那部分我记得不需要缴纳个人所得税,毕竟是死人才赔偿的。至于垫付的工资,因为是当地政府主导,我们的钱也是给政府,有他们监管发放。况且,发放地是外地,要交税估计也要交给当地税局吧。”说着他呵呵笑笑,眼睛还眨巴眨巴。
     胡云涛对这一问题倒也没认真,在底稿上记了几句,就撇过,随后示意邓唯一继续介绍。
     “第二种情况,是这一两年发生的事情,涉及金额有三千多万,这些款项都是借给公司职工的,用于职工购房,算是公司的一种福利,是公司为了留住人才的策略。因为这几年,我们公司快速发展,招收很多年轻职工,这些职工多是外地人,在这个城市没有归属感,又是年轻人,都不是太安分,跳槽情况频繁,为了便于他们置业安家,有所束缚,公司就针对没有房产的职工提供免息借款服务,实际跟银行按揭一样,只是没有收利息。所有借款都签合同,借款期限5至15年,职工逐月还款,均从工资里扣。其中有四位股东借款购房,这些股东主要是高级技术人才,公司会让他们持一部分股,他们在单位任职,在这个城市没有房屋,符合向单位借款购房的前提条件。”邓唯一说着,抽出一个厚厚的文件夹给胡云涛看。
     胡云涛抽查了好几个,最后说道:“邓经理,这里我需要向你说明一下个人所得税的有关政策。我不知道你有没有看过财税〔2003〕158号文和国税发〔2005〕120号文?两份文件明确了企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产,将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员,且借款年度终了后未归还借款的都应该按照股息红利或是工资薪金征收个人所得税。”
     “我看过这两份文,我是这样认为的,首先,这两份文是考虑到个人投资者虚假借款的情况下出台的政策规定,但是我公司明显不符合这一情况,所有借款都是真实的,有合同,且每月都还款,并规定终止借款的情形。而且此类借款是公司为了留住人才的一项举措,实际像腾讯和万科,也有类似的惠民举措,所以不应该按照这两份文件征收个人所得税。再说,这两份文规范的主要是个人投资者,并没有说职工向公司借款需要缴税。”昨天散步回去后,邓唯一查找了有关文件,对温少云的建议进行全面的思考,做足了功课,睡觉前还就政策和温少云交流过。
     “但是财税〔2003〕158号文很明确,就是规范企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产这一行为,明显说的是真借款,不然也就不会有购房及其他财产且所有权登记为个人这一行为了。”胡云涛对政策理解得很到位。
     “话是这样说,但明明是借款,而不是所得,你让他们交个人所得税也站不住脚啊?况且个人所得税法出台后先后有六次修改,都没有对该类借款行为是否征税予以明确,财政部和国家税务总局的文件有点违背个人所得税法的原则规定,也违背常理。”邓唯一迟疑了一会,狡辩起来。
     “财政部和国家税务总局可是个人所得税法的有权解释部门,个人所得税法第二条第十一项有兜底规定,所得定义可以经国务院财政部门确定,而个人所得税实施条例第四十八条,规定了实施条例的解释部门是财政部会同国家税务总局。”显然,胡云涛来之前也做足了功课。
     “财政部和国家税务总局是有权解释的部门,但是它们的解释总不能脱离条文吧?个人所得税法和实施条例没有一条说借款人需要缴纳个人所得税吧?另外,借款等同所得不符合所得的认定,你财政部即便有其他所得认定权,但总不能脱离基本词义将借款认定为所得吧?况且每个月公司都有收回的借款,交了税,难道在收回借款的时候再退税?”开玩笑,三千多万的借款,真的补税的话,岂不是要六百多万,无论如何,邓唯一都要争辩。
     胡云涛心里冷笑,我们是税务机关,财政部和国家税务总局都这样规定了,我们能不征收税款吗,但是不好意思跟邓唯一多争辩,就说道:“这样吧,我回去专门针对这件事请示领导,必经你们这种情形也特殊,必要时就你们这个特殊情形打个报告,看看上级部门怎样看。如果有幸上报到国家税务总局,国家税务总局又乐意给个批文什么,到时你们也没话好说。你继续介绍其他情形吧。”
     话说到这个份上,邓唯一当然知恩图报,连忙感谢,说:“那敢情好啊,如果能够让国家税务总局给批文,那再好不过,我们公司所有借款的员工都该感谢你。第三种情形,是一些代垫费用,主要是水电费,以前我们没有此类业务,也就是这栋办公大楼存在出租,因为水表、电表都是我们公司的,租户水电费就一直由我们垫付后再向租户收回,但是也有一些租户没那么自觉,拖欠租金,更不用说水电费了,积少成多,就有了六七十万。但是你也知道那些租户是我们公司招商引资进来的,它们租的面积不大,几个方,就是为了工商注册,人都没在这里办公,每月的水电费少的四五块,多的十几块,我们总不能催死催活地向他们要账吧。况且我们公司为了营造更好的招商引资环境,还准备免除相关水电费支出,到时候就会调账。真的调账话,我可能还要咨询你,就是这些免除的费用能不能税前扣除,毕竟租金现在也是我们公司的一部分收入,计入了纳税所得。”
     胡云涛没想到邓唯一会问这,想了一下说道:“按理说这种属于你公司债的豁免,是营业外的支出,不能税前列支才对。”虽这样说,胡云涛心里犯嘀咕,这是为了营造好的招商引资环境,是为主营业务而做的实物类折让,好像也可以列支吧,但总感觉有什么不对劲。
     “不能税前列支?但我总感觉我们公司的出租有点像酒店旅业出租,尤其免收水电费后,完全像是给客户提供酒店服务,只是这个不是住,而是由他们办公,且时间不是短期罢了。对了,之前交房产税时,我就思考这个问题,出租部分的房产到底是按从租还是按从值申报,你也知道我们出租的对象都是公司招商引资过来的企业,为了吸引他们过来,租金定得都很低,按租金交房产税比从值交房产税还低,考虑到下一步我们免收水电费,我当时一并按从值交了,省得事后你们核定房产税。”邓唯一思想跳跃,说A的时候又扯到B。
     “有这么回事?那你一定交错了,你应该按照从租,出租的话就要按照从租缴纳房产税。只不过严格说,你这低价出租,应该按照市场价调整租金的。”胡云涛来了兴趣,说着往工作底稿上增加延伸检查的内容。
     “得了,胡兄弟,我们公司招商引资本来跟管委会下面的几大总公司招商引资没得比,如果按市场价来收租金,估计更没有人乐意来。况且,管委会下面的几大总公司,他们提供的场地出租,也没有按市场来,甚至有免费提供。还有,你真的按市场来核,我估计你也找不到相关依据,毕竟我们这不是关联交易,只不过是为了我们公司后面的预期收益而从租金上做了让步。这个事情,我可是专门跟你云姐讨论过,她认为是合理的低价,不能适用征管法第三十五条的核定。”邓唯一将温少云摆出来。
     胡云涛想了想,没有强准,说道:“好吧,这事我回去再查查文件,到时候再答复你。好像还有几笔关联公司借款你还没有说?”
     邓唯一喝了口茶,继续解释:“关联公司借款也不多,也就五六百万。说实在,其他城市的全资子公司,在经营上实际跟我们这个母公司分得很开,很少涉及资金往来,这五六百万不过是短期往来,总不至于要计算什么贷款利息吧?”
楼主原道来了 时间:2013-04-13 12:20:00
     “另外,还有一些预支款项,因为是职工外出开展活动的费用,事后没有取得发票或是取得假发票,没办法给他报账,就挂在账上,这部分金额都不大,合计起来不过二十万。我再督促他们补充相关发票,对于那些超过一年期的,我跟领导汇报下,按工资或是股息红利补交个人所得税,估计会补交三四万个税。”
     邓唯一说完这话,看胡云涛的眼神就有告饶的意思,让他别问那么多了。胡云涛刷刷地将一些情况记录在底稿上,又拿过郑经辉记录的询问笔录,细细过了一遍,随手扔给邓唯一,让他签名确认,并加盖财务专用章。邓唯一接过询问笔录看,这个郑经辉竟然将许多探讨的话都记录了,好在没有将跟胡云涛套近乎的那些话语记录进去。他签了名字,盖了财务章,就还给胡云涛。
     “好了,今天就到这里吧,最大的问题就是借款给职工买房子的三千多万,这个我回去跟领导汇报了再说。另外那些已经补不到发票且不能证明是为公司经营事项而发生的其他应收款,你清理了,尽快补交税款,到时候将补交税款情况通知我。”胡云涛收拾了相关资料,放进包里。
     “最好能帮我们打报告上去,争取到国家税务总局的批复那就好办了。”邓唯一呵呵笑道。
     “得,你以为那么容易,全国那么多公司,不知道会有什么样的事情呢,不是你想批复就批复啊?”胡云涛没好气地说道。
     邓唯一呵呵地傻笑,随后看看表,说道:“你看快中午了,就一起吃个便饭吧?况且跟郑兄弟第一次见面,怎么也应该赏脸。之前还说给你介绍我们公司的未婚女孩给你认识,等等我喊上几个养眼的。”
     说得郑经辉都不好意思,连连说不用,不用。胡云涛却大大咧咧地说道:“这样啊,为了我们小郑的终身大事,就破例跟着凑下热闹。况且邓经理不是外人,是我们云姐的家属,用不着跟他客气,就当是云姐请吃饭了。”
     这样说,郑经辉不好多说什么。邓唯一对郑经辉颇有好感,让翠花揣掇几个漂亮女生出来一起吃饭,这样大部队开了两辆车一起去了附近的一家大酒店去吃饭。胡云涛看到随行的美女,果然是绝色美女,一个个素质不错,就和邓唯一插科打诨地撮合郑经辉和那几个未婚的女同事多交流,席间自是一番热闹景象。
     
楼主原道来了 时间:2013-04-13 21:56:00
  二十九、税源监控
  
     胡云涛作为重点税源科的管理员,经管123户重点税源户。按规定,重点税源户每月底都要报送次月的税收预测,但胡云涛作为资深税收管理员,凭经验,认为没必要要求每户每月都报预测,大多企业税收起伏不大,让它们提供税收预测只会增加企业的负担,索性只是简单要求同比上月有较大税收变化的业户才报送税收预测。
     这天,是月初,例行公事,胡云涛登陆税源综合管理平台查收邮件,阅看相关重点税源户报送的税收预测。因为是年底,有三十多家企业提交了税收预测,其中一些外资企业涉及年度付汇,存在代扣缴境外企业税费,导致当月税款的大额增长。也有一户纳税人因为增值税存在稽查查补,涉及到附加税费补交。胡云涛看到这里,想起该户企业的企业所得税在地税缴纳,查补增值税,一般会涉及到查补收入。胡云涛顿时登陆大集中系统查看企业相关税收补交情况,发现没有对应的企业所得税申报数据,且补缴的附加税费没有滞纳金,他便给企业财务打电话,了解国税稽查局的稽查进展情况,在获知涉及往年度税款补缴和企业预收账款结转方面存在问题,就要求该公司提供国税稽查局作出的税务处理决定书和处罚决定书。
     挂了电话,胡云涛继续看另外几家企业的预测数据,看到老当益壮股份公司发过来的电子邮件,忙点开看。看到预计缴纳税款数,胡云涛敏感起来,竟然要缴纳个人所得税1000多万,搞什么鬼,年底了,怎么要交这么大一笔税。想着,胡云涛就给邓唯一打电话。
     “邓哥,你们本次分红的方案出来没?”胡云涛问道。
     “是小胡啊,你好。这次分红的分配方案已经出来,就是公司用未分配利润认购发行的新股方式进行红利分配,现在董事会已经批准,等着股东大会的批准。”邓唯一说道。
     “这样啊,那就是说现在还没有实施分配方案,对吧?”胡云涛松了一口气,不然就等着领导骂了。
     “没那么快。但是明天就召开股东大会,预计方案会被批准,月底前分配应该没问题。”邓唯一正忙着相关财务工作,一旦分配,就需要进行许多账目的调整。
     “那就好,这件事情我会密切关注,因为涉及数额较大,我等等会向领导汇报一下,到时候若需要你们公司配合一下,还需邓哥多多支持。”胡云涛脑海里已经有了头绪。
     邓唯一一时没有明白胡云涛话里的意思,但还是答应下来,挂了电话,忽想通其中的关键,就呵呵笑起来。
     这边,胡云涛挂了电话,去科长室找陈科长。
     “陈科,老当益壮股份公司今天提交了预测数,有一笔数额较大,预计下个月会代扣代缴个人所得税1000多万元。”胡云涛冷静地说道。
     “什么?一千多万,局领导才说要控库,就来这么一笔大数字。”陈科长皱了眉头。
     “可不是,只是我已经了解过,他们分红的方案还没有获得股东大会批准,所以还没有实际分配。”
     陈科长吟哦着思索一会,才说道:“那你给邓唯一说,看看能不能推迟到下个月实际分配。”
     “我也是这样想,那我跟他说说,让他争取一下。”胡云涛见和陈科的想法不谋而合,隐隐有些兴奋。
     “顺便了解他们这次分红的情况,全程跟进,必要时下户去现场做涉税辅导。”陈科长吩咐道。
     胡云涛连忙答应下来。出来,胡云涛给邓唯一打电话。
     “邓哥,关于这次分红的事,不知道你们能不能放到下个月再实际分配?”下个月是十二月,那时分配了,申报期则是明年次月,税款入库跟着顺延,也就达到控库的目的。
     邓唯一没有直接回答,皱皱眉头,虽然猜出胡云涛的用意,无非是控库,但是这次分红有特殊性,不知道领导们会不会愿意推迟分红。
     “怎么,有难度?邓哥,你我都不是外人,我就直说了,我们今年的税收任务已经超额完成,而今年的税收完成额又是下一年税收增长基数,所以近期大额税收入库,会给我们明年组织收入造成被动。”胡云涛见邓唯一没有马上回话就直接说了用意。
     “小胡,你不说我也明白你的意思。只是这次分红有特殊性,公司发行新股,大部分已经通过银行分销被认购,剩下的根据证监会审批的方案,公司需回购,但通过分红配股由现有股东来认购也可以,所以时间上有紧迫性,做领导的工作不太好做。但是我可以试试。”邓唯一没有太肯定地回答。
     “那拜托邓哥了。实际也没啥难度,现在是月初,等召开股东大会后,还要公告,最快也要到月底,你们那边只需要将认购手续推迟到下月办理,不就结了,没多大问题。”胡云涛支招。
     “我尽量争取吧,主要有几个股东准备减持限售股,他们想靠这次分红的利好消息来推动股票升幅,这样套现更有优势。”邓唯一知道税局有人买老当益壮股份公司的股票,就隐晦地说出公司股东有套现的打算。
     “啊,有股东准备减持限售股?”胡云涛敏感起来,心里盘算起来,等新股配送,择机就要把股票全部卖出去。
     “对啊,限售期限早届满,公司一直有股东要求套现,但是董事会一直不同意,这才拖到现在。”邓唯一介绍道。
     “这样,等到股东减持限售股的时候提前给我说一声,毕竟限售股转让要交个人所得税,我估计你们公司这次套现少说会有一个多亿的个人所得税。”胡云涛自然不好说你那边一有套现消息,我这边就卖掉股票。
     “我记得限售股转让涉及的个人所得税扣缴义务人不是我们公司,是券商,税也是交给券商所在地的税务机关。”邓唯一调侃地说道,知道胡云涛想知道内幕消息。现在A股,尤其是创业板,只要大股东们套现,股票绝对会应声而跌。自己手里也有公司几十万的股票,会在最好的时间转让出去。
     “话是这样说,但是还有部分需要个人自行申报,你可要提醒你们那些股东,到时候税款争取在我们税局这里申报,别回到户籍地申报。”胡云涛提醒道。
     “好说,好说,说不定到时候还需要我一一代办,我自然会把税报给我们开发区。”邓唯一呵呵笑起来。
     这样,两人又闲扯了公司分红及套现的有关细节,随后挂了电话。胡云涛则第一时间向陈科汇报,并说老当益壮股份公司明年初可能存在限售股套现的情况。陈科长吟哦一会,叮嘱他跟紧点,有套现信息要第一时间汇报。胡云涛答应了,随后又告诉几个同事套现的事,因为他们也持有老当益壮股份公司的股票。
     这边,邓唯一向方俊海汇报了相关工作。
     方俊海从税局出来的,一听税局要公司推迟股利实际分配的时间,就知道具体用意,没多想,答应了邓唯一,说这件事包在他身上,估计股东大会审批后,真的分配也要到下个月。
     邓唯一转身给胡云涛电话,知会了一声。胡云涛再次让邓唯一一有套现消息,要立即告诉一声,最好能够提前几天告知。邓唯一答应下来,让他坐等利好消息。
     因为新股认购有期限限制,股东大会高票通过公司的提议,采用配送新股形式分红。随后进行公告,通知广大股民新股分配登记和领取权属证明。财务部参与这件事,因为方俊海之前已经向管理层透漏了税局有税款控库的需求,所以办完整个手续已经到12月。在这期间,老当益壮股份公司的股价经过短暂下跌后,便连续多个涨停。因为限售股转让前股票交易会停牌,邓唯一抢在董事会讨论减持前,将自己持有的大部分股份转让出去。同时,他在12月初报送了税收预测,将预计缴纳的个人所得税情况报告给税局,同时将限售股减持作为重大涉税事项向税务机关进行报备,随后提醒胡云涛接收邮件。
     胡云涛看到预测和报备数据后,在第一时间向领导进行了汇报。根据陈科长的吩咐,胡云涛制定了详细工作计划,准备下一步全面跟进限售股减持的涉税情况,以避免税款的流失。
     
楼主原道来了 时间:2013-04-14 12:22:00
  三十、专项税收管理
  
     年底,税局的工作越加忙碌。科室内勤转过来十多份资料,胡云涛拿过来看,是协税护税单位发过来的涉税信息文件,如企业建设局发过来的企业筹建月报,海关提供的外贸企业当年度进出口数据,还有国税局近期查补数据,国土局的土地出让信息。
     胡云涛手中的这几份,涉及到自己经管的业户。他将相关企业筹建情况及购地信息录入房产土地台账,以便于明年专项跟进房产税、土地使用税。海关提供的外贸企业当年进出口数据,主要涉及到五六家进出口贸易企业和十多户来料加工或是进料加工企业,通过这些进出口贸易数据可以核对企业主营收入和印花税等税费的申报情况。这次涉及自己经管的业户不多,胡云涛直接从系统导出相关企业的会计报表和申报数据,经过与海关数据比对分析后,只有几户企业存在印花税少申报缴纳嫌疑,涉及的金额都不大。胡云涛直接给那几户企业电话,让他们进行印花税自查补报,没有再专门发出《质疑约谈书》。
     办完这项工作,胡云涛看向剩下的一份文件,是文化局的一份批文。引领国际跨年演唱会?老当益壮股份公司主办的演唱会,在体育中心举办,张学友、罗大佑、李宗盛、齐豫、王菲等一帮港台歌手和内地蒋大为、孙楠、韩红、刘欢等著名歌手联袂演出。哇,演唱会啊,这么多明星。胡云涛兴奋起来,邓唯一搞什么鬼,公司组织这样一场演唱会,竟然不说报备一下。这些明星,都是大腕,演出费用至少上百万,估计营业税、个人所得税都要缴纳许多,而且还有门票收入,也是一笔大额税收。想着,胡云涛登陆税源综合管理平台,查收邮件,看是否漏了老当益壮股份公司的税收预测邮件。
     见没有这方面的邮件,胡云涛就拔邓唯一的电话。
     “邓经理,你们公司组织那么大型的演唱会,怎么就没见你知会一声啊?”胡云涛埋怨道。
     “是小胡啊,我正在去你们单位的路上,今个就为这件事情去你们税局报备一下,顺便咨询一下相关税收政策呢。”话筒传来邓唯一爽朗笑声。
     “哦,那我等你,你过来吧。”胡云涛心情一松,没有再责怪。
     挂了电话,胡云涛开始翻找相关税收政策,因为他管理的是内资企业,日常很少涉及到涉外税收,有必要做好政策方面的准备,并准备制作《纳税事项提醒告知书》,将相关涉税事项和注意事项提前告知邓唯一,避免漏扣缴相关税款。
     等到邓唯一过来时,胡云涛已经将相关涉税政策理顺,制作了《纳税事项提醒告知书》。他喊了郑经辉,两人在约谈室接待邓唯一。
     还没等两人说话,邓唯一拿出一叠精美的门票,放在胡云涛面前,说:“你云姐特意交代,要给你们部门每人两张贵宾票,还请小胡你帮忙派送一下。”
     胡云涛难为情地笑起来,扫了一眼,这贵宾票虽然没有标示价格,但之前自己上网查了,该演唱会代销的贵宾票一张价值1888元,一等票价值1388元,二等票888元,三等票588元,四等票也要388元,现不知道收下这些贵宾票,陈科长会不会怪罪。这时他看到门票上没有税局发票监制章,忍不住说道:“邓经理,你们为什么不使用我们税局监制的门票?那样门票自身就具有发票作用,不需要你们另行开具发票。”
     “这个啊,有两方面原因,第一是不符合你们税局印制冠名发票的条件。我之前就冠名发票咨询过你云姐,你云姐介绍说印制冠名发票至少要10万张,我们这次只印制8万张,数量上不够。第二,我们这次演唱会,定位为公司形象宣传演唱会,主要是答谢客户、关系户和股东,所以贵宾票、一等票基本上都拿来送人,是免费提供,不存在开具发票的问题。”邓唯一解释道。
     这样一说,胡云涛眉开眼笑,原来你们办演唱会是为了宣传,门票本来就是免费送人的,那留下来应该没问题,便说道:“哪里,印制一般的冠名发票,是有发票用量的要求,但是对于这类临时演唱会门票,数量上会灵活些的。只不过你们不印制税局监制门票也没问题,毕竟没有法律规定要求门票必须税局监制,只要售票时同时开具发票就行了。对了,你说你们公司举办这场演唱会主要为了形象宣传,门票用来免费派送,但是我怎么在网上看到你们有销售门票啊?贵宾票、一等票都挺贵的。”
     “是有一些门票放到市场销售,一是宣传策略需要,你想我们这些赠票都没有金额,送给别人估计人家也不会当回事,但网上有那么高的销售价格,别人拿到票,会不会感觉到尊贵啊?二是出于成本考虑,请那么多知名明星,花销可不小,光一个张学友,三首歌演出费就是400多万,还不包括随行人员往来机票、五星酒店及餐饮费用,所以公司想通过销售门票回收一些成本,是我们集团公司名下的一个演艺经纪公司帮忙代售,只不过贵宾票、一等票虽然有标价,但是都没的销售,销售的主要是二等之下的门票。销售效果不错呢,二等三等门票已经售罄,只剩下一些四等门票。”
     “那你们怎么开具发票?”胡云涛追问道。
     “网络销售和电话销售的,都在快递门票的时候随带电子发票。但是公司预计演出当天会现场销售一些尾票,我今天来除了报备该事项外,就是要申请几十本定额发票。这事还要麻烦你呢,你也知道自从推广网上开票后,我公司改领用电子发票,现在临时申请定额发票还要你们审批,也不知道能不能特事特办,临时增加发票种类,让我们应急用?”邓唯一求救地看着胡云涛。
     胡云涛思索一下,说道:“没问题,对于你们这类重点税源户,增加一些小额发票没那么繁琐,用不着再下户实地调查,写调查报告。但是申请表还是要填,另外要写一份书面说明。只不过,需要说明的是,定额发票全省只有100元以下的供应,但是目前我们市只供应50元及以下的定额票,不知道你会领用多少?”
     “啊,只有50元及以下的发票?那被动了,我们预计有两万张的门票,涉及到七八百万门票收入,哪要多少发票啊?”邓唯一为难起来,心里则算着所需发票的数量。
     胡云涛和郑经辉面面相觑,莫说分局票房,就是区局票房里也没有这么多的定额发票,况且用50元以下的发票,每张门票都要撕十几张发票,有得撕了。
     “要不你们还是使用电子票,临时增加几台开票机?”胡云涛建议。
     邓唯一不语了,好一会才说道:“也只有这样,那我需要临时增加发票的领用量。但愿,在这十几天,门票通过网上和电话能够销售得七七八八,那样现场就不会拥堵了。”
     “我估计现场许多人拿了你们印制的发票,未必会索取发票,拥堵也未必。但是话可要说到前头,即便观众不要发票,你们收钱了就要合并一起交税。”胡云涛提醒道。
     “那当然,我们门票都排着号呢,即便观众不要发票,公司也会按照销售额缴纳相关税费的。”邓唯一笑起来,是啊,到时候门票先销售,需要的再去开发票,观众是个人,怕费事,真的索取发票的不多。
     “那你这些赠送的门票呢?其对应的收入怎么处理?”胡云涛说完自己就笑起来。
     “这个不应该交税吧,毕竟我们这是公司的宣传活动。况且营业税暂行条例中没有规定此类免费劳务需要缴税吧,我只记得单位不动产的赠与行为才会视同销售。”邓唯一调皮地眨了眨眼睛。
     “说笑了,暂时没有文件规定对于此类赠票需要核定征税。只是个人所得税有规定,赠与个人实物是需要按照偶然所得扣税的。”胡云涛说完了想起眼前还有一叠赠送的门票。
     “得了,这可不是什么值钱的,不过是一张纸罢了。再说了,观众看的是节目,并没有从中拿到钱或是实物啊。”邓唯一连忙打哈哈。
     胡云涛和郑经辉看了看对方,忍不住也笑了。
     “不闲扯了,说正题吧。今个找你,主要是需告知你一些注意事项,就是关于那些明星的税收问题,本次演出涉及境内外的明星,尤其是境外的这些大腕,一场演出下来估计不要几百万人家也不会来,你们公司作为支付方,要履行好代扣代缴的义务。”胡云涛端坐起身子,说道。
     “那是,这也是我今个来的主要用意,还需要你指导一下。”邓唯一客气地说道。
     胡云涛没说什么,眼神示意郑经辉。郑经辉忙从文件夹里抽出那份《纳税事项提醒告知书》,随手递给邓唯一。邓唯一接过来一看,相关涉税事项及政策法规都按条罗列,还注明了税收文件的文号。如若是和境外演艺公司签订合同,则需要代扣缴境外公司的营业税及附加税费,另外代扣的企业所得税需另行向国税局申报,这些可以在付汇时一并办理。同时对于那些明星,还要责成他们就来自中国境内的演出收入交税。境内的演员,如果是跟演艺公司签定的演出合同,则需要外地公司提供外经证,相关税费才可以回到公司注册地缴纳,否则需要提醒他们在演出地申报,并收取演出地税局代开的发票。如果,整份演出合同直接跟演员个人签订,则不分境内外,你们都要代扣营业税及附加税费,还有个人所得税。如果这些人取得的是税后收入,还需按公式反算含税收入。
     如此这般,罗列得很是详细,邓唯一看了,一目了然,对胡云涛赞不绝口,同时表示感谢,随后就一些细节跟胡云涛有所沟通,这才起身告辞。胡云涛送他出来时,邓唯一想起什么,特叮嘱一句,要胡云涛对同事说一声,演出票最好不要转送别人,因为贵宾票都可以领取一份不错的礼品。
     胡云涛哦哦两声,敏感起来,忙问:“是什么东西啊?”
     邓唯一眨眨眼睛,那意思你懂的,随即憨厚一笑:“也没什么,只不过是一本值得收藏的台历罢了。”
     说完
楼主原道来了 时间:2013-04-14 12:22:00
,邓唯一笑嘻嘻地走了。邓唯一走到电梯间,他没有直接下去,而是上楼找其他相关部门的负责人和税局的大领导,还有一些赠票需要派送。
  
作者 :我的名字叫烦 时间:2013-04-14 21:06:00
  近来重感冒,高烧,喉咙发炎,没精神看文章啊,等好了再来慢慢欣赏,哎.
楼主原道来了 时间:2013-04-14 22:27:00
  @我的名字叫烦  81楼
    近来重感冒,高烧,喉咙发炎,没精神看文章啊,等好了再来慢慢欣赏,哎.
  
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  姐姐,好好养病啊。现在的感冒很吓人啊。
楼主原道来了 时间:2013-04-15 23:23:00
  三十一、税务变更(2)
  
  元旦假期过后,公司各项结算还没结束,财务部格外忙。在邓唯一的提议下,老当益壮股份公司另外招聘两个财税人员,这才将邓唯一从繁忙的工作中解放出来。这天,邓唯一叮嘱翠花到税局办理税务登记变更事项,交代过程中,邓唯一感觉到本次税务变更涉及的事项较多,有必要亲自去税局一趟,就开车带着翠花来税局。
  因为是年初,税局去年的任务超额完成,今年的计划任务还没有下来,所以税务工作人员可以稍微懒散一下,那些去年没空休年假的人员乘机补休假,所以在岗的人员不多。邓唯一到了税局,才知道胡云涛出去休假。他看到陈科长在,就进去和他聊了一会,两人说了温少云的产假,又提到孩子的健康成长,随后邓唯一委婉地说前来咨询办理税务变更事项。陈科长诧异了,不知道老当益壮股份公司哪些登记事项需要变更,得知主要是公司名字和注册资本的变更,就没多问什么,让邓唯一找方如兮办理,因为方如兮和胡云涛是补位AB角,在胡云涛外出时,她负责补位。
  邓唯一跟陈科长又客套了一会,就出来找方如兮。方如兮知道邓唯一是温少云的老公,互相问候后,指引邓唯一和翠花到约谈室里坐,随后喊协管员卜征协助她做记录。
  双方坐下后,邓唯一将工商变更的有关情况解释一下:“这次涉及到几项税务变更,首先是公司名称变更,因为公司发展策略改变,‘老当益壮’这个公司名字有点不合时宜,容易让人误解我们公司都是老人,会让股民对公司未来发展有危机感,所以要变更名字。经过证监会批准后,我们已经做了工商变更,现在公司叫‘引领国际股份有限公司’。第二项变更,涉及到注册资本的变更,去年底我公司已经通过分红形式发行新股,新筹集的资金用来增资,同时部分发起人重新注资,并引入新发起人,该发起人引进境外风投资金,金额达四个亿。第三项变更,则是存在发起人变更,你知道我们公司的发起人大多是老人家,时不时会有一些发起人病故,其拥有的股份转给他们继承人或是其他相关人员。第四项变更,是我们公司的部分发起人因为移民入了外国国籍,使得我们公司存在外资股份,这一点获得证监会、外经贸和工商局批准,公司性质变为外商合资企业,也不知道税务这方面需不需要变更?最主要有一点,就是成为外资企业,会不会引起企业所得税征管归属的变更,之前我们公司是纯地税户,国税都不让办理税务登记,现在变为外资企业,是不是意味着企业所得税要改为国税征管?”
  方如兮耐心地听着,并在笔记本上对有关情况作了简单记述,随后看了看卜征,见他已经将AB角代办事项卡填写完毕,就拿过来给邓唯一,说:“邓经理,你看一下这些问题是否如你所述,有无遗漏?”
  邓唯一接过去看了看,见咨询卡注明涉税纳税人、日期、接待人员和事项内容,并有事项办理情况栏目和纳税人签名栏,感觉挺细致,之前向胡云涛咨询涉税事项都没有这样的代办事项卡,忙问道:“小方,你们这个事项卡是新设计的?挺好的。”
  方如兮淡淡一笑,解释道:“不是的,之前就有,主要用于税收管理员AB角补位用的。胡云涛休假了,我仅是临时性代管一下他经管的企业,在这期间,一些纳税人前来办理或是咨询涉税事项,这些事项事后还需要跟踪、落实,如果我不告诉胡云涛,很可能会造成遗漏,但是用这个代办事项卡记录下来,随后再录入系统,等到胡云涛休假回来,就可以让他过目,以方便他下一步安排工作。”
  “这样啊,你们工作太细致了,开发区地税精细化管理还真不是吹出来的。”邓唯一由衷地赞许。
  方如兮笑而不语,眼神则有言归正传的意思。
  邓唯一将代办事项卡给回方如兮,说相关问题已经记述详尽,不需补述。
  方如兮这时接过邓唯一提交的一些材料,开始翻看起来。女人不喜欢和不太熟的男人多搭讪,工作又认真,看了近一个钟,才将那叠厚厚的材料过一遍,随后歉意地冲邓唯一笑笑,又起身,在约谈室的书架上抽出一些法规资料,细细翻看起来。邓唯一感觉有点冷场,但也不便多问什么,只是一边耐心地候着。
  大半个钟后,方如兮才对邓唯一说道:“邓会计,不好意思,让你久等了,现我就你咨询的问题回答如下:一是名称变更,这很简单,工商变更后30天内直接到我们税局前台办理税务登记变更就行了。注册资本变更也是,只是需要提醒你,等增资资金一到位,你们公司就需要缴纳实收资本增资部分的印花税。二是发起人变更,涉及到股份继承和股份转让,根据国家税务总局国税函〔2009〕285号文的规定,股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前,负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方,应到主管税务机关办理纳税或扣缴申报,并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明,到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。你公司能够提前办理发起人变更,估计是因为你公司涉及到多项变更,工商局忘了发起人变更需要事先办理税务变更这回事。现既成事实也就算了,毕竟你们公司是上市公司,走了和尚跑不了庙,我会跟进自然人股权变更,看是否涉及个人所得税问题。”
  说到这里,方如兮喝水润润嗓子。
  邓唯一一听自己违背程序,先办理了股权变更事项,忙插言:“这样啊,那你看我们需要提供什么资料?”
  方如兮润了嗓子,说:“其中股份继承这一块需要你们公司收集相关继承资料留档备查,但是股份转让要看情况,如果都是非限售股,像公开发行股一样在股票市场上转让,则根据当前股市相关政策,是免于缴纳个人所得税的。但是如果是限售股因为发起人的死亡,涉及转让的,则需要按照财产转让所得品目缴纳个人所得税,以限售股持有者为纳税义务人,以个人股东开户的证券机构为扣缴义务人,详细文你可以看财税[2009]167号,等等我会复印这份文给你。这里需要提醒一点,就是股权转让受让双方需要缴纳财产转让凭证品目的印花税,还需要你们公司给予他们提醒,尽可能以他们个人名义将印花税缴纳给我分局。至于第四项变更,我看了资料,引起你们公司性质发生改变,并不是因为你们公司一些股东因为移民改变国籍造成的,这种情况不会使得内资企业变为外资企业。引起你们公司变为外资企业,是因为在增资过程中外资的引入造成的,虽然这部分资金是移民境外的发起人注资产生的,但因资金来源渠道是境外,这才是导致公司性质改变的原因。至于新引入的另一个发起人,他虽然带入境外风投资金,但该部分资金均视为该发起人境内自筹资金,故不因为该部分资金而引起公司性质改变。根据当前国地税的职能分工,外资企业的企业所得税由国税征管,故你们公司的企业所得税征管归属必然发生改变,首先你们需要在工商变更后30日内到国税局办理税务登记,说明情况。另外需到我分局进行企业所得税的清算,这一块虽然没有具体的法律条文予以明确相关流程,但实际上,我们会视同税务注销,只是会比注销简单一些,不会清理发票,不会对你们挂账资产进行变现清算,但是会清税,会审核企业所得税预缴情况,同时也会清理相关涉税违法行为。”
  方如兮说话语速很快,但很有条理,邓唯一和翠花听得大眼瞪小眼,听到要清理违法行为,邓唯一插嘴道:“小方,我们公司哪里会有违法行为,你也知道我们是上市公司,内控制度都很完善。”
  方如兮呵呵笑了。“那你不用担心了,你只需到前台提交资料进行各项税务变更,到时候文书会转到我这边处理,我会根据相关税收政策做跟进处理,必要时会到你们企业进行查账。只要没有问题,会很快帮你办理完毕的。”
  卜征这边则奋笔疾书,写完后放下笔,夸张地伸展五指,手指头都因写字疼了。邓唯一接过代办事项卡看了看,相关回答记述得很详细,字也写得很漂亮,由衷地褒扬卜征一番,随后请求道:“小方,把这事项卡给我复印一份可好?”
  “没问题。你先签名确认,记录了评价意见,我就让小卜复印了给你。”方如兮爽快应承下来。
  不多时,邓唯一和翠花就出来。两人又去大厅的导税台咨询办理税务变更的一些流程和需要提供的资料,并索要相关表格。导税人员则通过旁边的涉税事项办理一体机,将一次性告知事项打印出来给了邓唯一。邓唯一看了看相关的告知书,需要提供的资料有许多,头大了,回去有的准备了。
  
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